2×18年1月1日，甲公司支付价款637.25万元（含交易费用7.25万元）购入某公司于当日发行的3年期债券，面值为600万元，票面年利率为6%，分期付息，到期一次还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，经计算确定其实际利率为4%。2×18年底，该债券在活跃市场上的公允价值为670万元（该债券已于2×18年2月1日上市流通）。不考虑其他因素，该项投资在2×18年底的摊余成本为（ ）万元。
- A.626.74
- B.600
- C.670
- D.25.49
正确答案及解析
正确答案
解析
2×18年底的摊余成本＝637.25－（600×6%－637.25×4%）＝626.74（万元）。相关会计分录为：
2×18年1月1日：
借：债权投资——成本 600
——利息调整 37.25
贷：银行存款 637.25
2×18年12月31日：
借：应收利息 36（600×6%）
贷：投资收益 25.49（637.25×4%）
债权投资——利息调整 10.51
借：银行存款 36
贷：应收利息 36
注意：题干“2×18年底，该债券在活跃市场上的公允价值为670万元（该债券已于2×18年2月1日上市流通）”是干扰条件，债权投资是以摊余成本进行后续计量的，不是公允价值。
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