A公司12月31日的资产负债表如下。
公司收到大量订单并预期从银行取得借款。
一般情况下，公司每月应收账款周转率(按期末时点数计算)保持不变。当月形成的应收账款次月收回。
公司在销售的前一个月购买存货，购买数额等于次月销售额的50％，并于购买的次月付款60％，再次月付款40％。
预计1至3月的工资费用分别为150万元，200万元和150万元。
预计1至3月的其他各项付现费用为每月600万元，该公司为商业企业，其营业成本率为60％。
11至12月的实际销售额和次年1至4月的预计销售额如下表：
要求：
(1)若公司最佳现金余额为50万元，现金不足向银行取得短期借款，现金多余时归还银行借款，借款年利率为10％，
借款在期初，还款在期末，借款、还款均为1万元的整数倍，所有借款的应计利息均在每季度末支付，要求编制1至3月的现金预算。
(2)3月末预计应收账款、存货和应付账款为多少?
正确答案及解析
正确答案
解析
(1)
因为应收账款周转率不变，12月的应收账款周转率=1060／530=2(次)
则：预计1月末的应收账款=1200／2=600(万元)
预计2月末的应收账款=2000／2=1000(万元)
预计3月末的应收账款=1300／2=650(万元)
所以：预计1月收现的现金收入=530+1200-600=1130(万元)
预计2月收现的现金收入=600+2000-1000=1600(万元)
预计3月收现的现金收入=1000+1300-650=1650(万元)
单位：万元
现金预算 单位：万元
(2)
通过第(1)问计算可知，
3月末应收账款=1300／2=650(万元)。
由于营业成本率为60％，
则：
1月末存货=1000+1000-1200×60％=1280(万元)
2月末存货=1280+650-2000×60％=730(万元)
3月末存货=730+750-1300×60％=700(万元)
3月末应付账款=1500×50％+650×40％=1010(万元)。
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