B公司于2019年12月31日购进一台机器并立即投入使用，价格为200000元，预计使用5年，残值率为5%。该机器常年处于强腐蚀状态，根据税法规定，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税税率为25%。
要求：（1）根据上述条件，分别采用直线法、双倍余额递减法、年数总和法和缩短折旧年限（为3年）的方法计算各年的折旧额及折旧所带来的抵税收益（计算结果保留整数）。
（2）假设每年年末B公司都有足够多的征税收入来抵扣各扣除项目，分析双倍余额递减法和缩短折旧年限的方法中哪一种对企业更为有利。B公司的加权平均资本成本为10%（结果保留整数）。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
』『提示1』直线法每年折旧额： 200000×（1-5%）/5=38000（元）
『提示2』双倍余额递减法，其折旧率为1/5×2=40%；
第一年折旧：200000×40%=80000（元）
第二年折旧：（200000-80000） ×40%=48000（元）
第三年折旧：（200000-80000-48000）×40%=28800（元）
第四、五年：（200000-80000-48000-28800-200000×5%）/2=16600（元）
『提示3』年数总和法：
其折旧基数为：200000×（1-5%）=190000（元）
五年的年数总和为5+4+3+2+1=15（年）；
1～5年的折旧率分别为：5/15；4/15；3/15；2/15；1/15。
各年折旧用折旧基数乘以折旧率得到。
『提示4』缩短折旧年限为3年：
直线法每年折旧额： 200000×（1-5%）/3=63333（元）
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