A公司信用条件为60天按全额付款，2020年第1季度的销售额为380万元，2020年第2～4季度的销售额分别为150万元、250万元和300万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40%，次季度收款30%，第三个季度收款20%，第四个季度收款10%。公司预计2021年销售收入为1152万元，公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先提高现金折扣率，预计可使2021年年末应收账款周转天数（按年末应收账款数计算）比上年减少20天；其次将2021年年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90%。（一年按360天计算）
要求：
（1）测算2020年年末的应收账款余额合计；
（2）测算2020年公司应收账款的平均逾期天数；
（3）测算2020年第4季度的现金流入合计；
（4）测算2021年年末应收账款保理资金回收额；
（5）你认为应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在哪些方面？
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
（1）2020年年末的应收账款余额=150×10%+250×30%+300×60%=270（万元）
（2）应收账款周转次数=（380+150+250+300）/270=4（次）
应收账款周转天数=360/4=90（天）
应收账款的平均逾期天数=90-60=30（天）
（3）2020年第4季度的现金流入=300×40%+250×30%+150×20%+380×10%=263（万元）
（4）2021年平均日销售额=1152/360=3.2（万元）
2021年应收账款周转天数=90-20=70（天）
2021年年末应收账款余额=平均日销售额×应收账款周转天数=3.2×70=224（万元）
应收账款保理资金回收额=224×90%=201.6（万元）
（5）应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在：一是融资功能；二是减轻企业应收账款的管理负担；三是减少坏账损失、降低经营风险；四是改善企业财务结构。
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