D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点， D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作。相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。 D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下。
资料一：预计 D公司总部 2021～ 2026年各年应纳税所得额（未弥补亏损）分别为 1000万
元、 1100万元、 1200万元、 1300万元、 1400万元、 1500万元。适用的企业所得税税率为25%。资料二：预计上海浦东新区分支机构 2021～ 2026年各年应纳税所得额（未弥补亏损）分别为-1000万元、 200万元、 200万元、 300万元、 300万元、 400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳。假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为 15%。
要求：计算不同分支机构设置方案下 2021～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
甲方案：
上海浦东新区子公司 2021～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额= （ -1000+200+200+300+300+400）× 15%=60（万元）
公司总部 2021～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额
= （ 1000+1100+1200+1300+1400+1500）× 25%=1875（万元）
2021 ～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额 =60+1875=1935（万元）
乙方案：
2021 ～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额 =［（ 1000-1000） +（ 1100+200） +（1200+200） +（ 1300+300） +（ 1400+300） +（ 1500+400）］× 25%=1975（万元）
丙方案：
2021 ～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额 =（ 1000+1100+1200+1300+1400+1500-1000）× 25%+（ 200+200+300+300+400）× 15%=1835（万元）
由于丙方案累计税负最低，丙方案最佳。
你可能感兴趣的试题
以摊余成本计量的金融资产处置时，原已计提的债权投资减值准备不需要转出。（ ）
- 查看答案
在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（ ）
- 查看答案
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（ ）
- 查看答案
企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（ ）
- 查看答案
A公司购入B公司5％的股份，取得投资后A公司对B公司不具有重大影响，则A公司不应将其作为长期股权投资核算。（ ）
- 查看答案