（2017年）己公司长期以来只生产X产品，有关资料如下：
资料一：2016年度X产品实际销售量为600万件，销售单价为30元，单位变动成本为16元，固定成本总额为2800万元，假设2017年X产品单价和成本性态保持不变。
资料二：公司按照指数平滑法对各年销售量进行预测，平滑指数为0.7。2015年公司预测的2016年销售量为640万件。
资料三：为了提升产品市场占有率，公司决定2017年放宽X产品销售的信用条件，延长信用期，预计销售量将增加120万件，收账费用和坏账损失将增加350万元，应收账款年平均占有资金将增加1700万元，资本成本率为6%。
资料四：2017年度公司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一种新产品Y。预计Y产品的年销售量为300万件，销售单价为36元，单位变动成本为20元，固定成本每年增加600万元，与此同时，X产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少200万件。
要求：
（1）根据资料一，计算2016年度下列指标：①边际贡献总额；②保本点销售量；③安全边际额；④安全边际率。
（2）根据资料一和资料二，完成下列要求：①采用指数平滑法预测2017年度X产品的销售边际额；④安全边际率。
（2）根据资料一和资料二，完成下列要求：①采用指数平滑法预测2017年度X产品的销售相关成本和相关利润，并据此判断改变信用条件是否对公司有利。
（4）根据资料一和资料四，计算投产新产品Y为公司增加的息税前利润，并据此做出是否投产新产品Y的经营决策。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
1） ①边际贡献总额 =600×（ 30-16） =8400（万元）
② 保本点销售量 =2800/（ 30-16） =200（万件）
③ 安全边际额 =（ 600-200） ×30=12000（万元）
④ 安全边际率 =（ 600-200） /600=66.67%
（ 2） ①2017年度 X产品的预计销售量 =0.7×600+（ 1-0.7） ×640=612（万件）
② 以 2016年为基期计算的经营杠杆系数 =8400/（ 8400-2800） =1.5
③ 预计 2017年销售量增长率 =（ 612-600） /600×100%=2%
预测 2017年息税前利润增长率 =1.5×2%=3%
（ 3）增加的相关收益 =120×（ 30-16） =1680（万元）
增加的相关成本 =350+1700×6%=452（万元）
增加的相关利润 =1680-452=1228（万元）
改变信用条件后公司利润增加，所以改变信用条件对公司有利。
（ 4）增加的息税前利润 =300×（ 36-20） -600-200×（ 30-16） =1400（万元），投资新产品 Y后公司的息税前利润会增加，所以应投产新产品 Y。
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