A 公司拟吸收合并 B 公司，除了一项无形资产外，B 公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值保持一致，该无形资产的计税基础为 0，公允价值为 1000 万元，并且没有规定使用年限。B 公司未弥补的亏损为 150 万元，净资产的公允价值为 2000 万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为 5.32%，A 公司适用的所得税税率为 25%。A 公司可以采用股权支付或非股权支付方式，该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件，如果选择股权支付，则可以对该合并业务采用特殊性税务处理方法。
要求：计算并分析 A 公司应该采用哪种支付方式。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
（1）如果企业采用非股权支付方式，适用一般性税务处理方法：
确认合并所得（被合并企业公允价值大于原计税基础的所得）
＝1000－0＝1000（万元）
由于被合并企业的亏损不得由合并企业弥补，故：
合并事项产生的所得税纳税义务＝1000×25%＝250（万元）
（2）如企业采用股权支付方式，可以采用特殊性税务处理方法
由于全部采用股权支付方式，不需要确认计税基础与公允价值的差额。
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
可以由 A 公司弥补的亏损＝2000×5.32%＝106.4（万元）
弥补亏损可节约的税收＝106.4×25%＝26.6（万元）
通过比较可知，A 公司应该采取股权支付方式。
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