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(2018年)乙公司是一家制造企业,长期以来只生产A产品。2018年有关资料如下:

  资料一:8月份A产品月初存货量预计为180件,8月份和9月份的预计销售量分别为2000件和2500件。A产品的预计月末存货量为下月销售量的12%。

  资料二:生产A产品需要耗用X、Y、Z三种材料,其价格标准和用量标准如下表所示。

  A产品直接材料成本标准

 资料三:公司利用标准成本信息编制直接人工预算,生产A产品的工时标准为3小时/件,标准工资率为20元/小时。8月份A产品的实际产量为2200件,实际工时为7700小时,实际发生直接人工成本146300元。

  资料四:公司利用标准成本信息,并采用弹性预算法编制制造费用预算,A产品的单位变动制造费用标准成本为18元,每月的固定制造费用预算总额为31800元。

  资料五:A产品的预计销售单价为200元/件,每月销售收入中,有40%在当月收取现金,另外的60%在下月收取现金。

  资料六:9月份月初现金余额预计为60500元,本月预计现金支出为487500元。公司理想的月末现金余额为60000元且不低于该水平,现金余额不足时向银行借款,多余时归还银行借款,借入和归还金额均要求为1000元的整数倍。不考虑增值税及其他因素的影响。

  要求:

  (1)根据资料一,计算8月份A产品的预计生产量。

  (2)根据资料二,计算A产品的单位直接材料标准成本。

  (3)根据要求(1)的计算结果和资料三,计算8月份的直接人工预算金额。

  (4)根据资料三,计算下列成本差异:

  ①直接人工成本差异;

  ②直接人工效率差异;

  ③直接人工工资率差异。

  (5)根据要求(1)的计算结果和资料四,计算8月份制造费用预算总额。

  (6)根据要求(1)、(2)的计算结果和资料三、资料四,计算A产品的单位标准成本。

  (7)根据资料一和资料五,计算公司9月份的预计现金收入。

  (8)根据要求(7)的计算结果和资料六,计算9月份的预计现金余缺,并判断为保持所需现金余额,是否需要向银行借款,如果需要,指出应借入多少款项。

正确答案及解析

正确答案

错误

解析

(1)8月末的存货量=2500×12%=300(件)

  预计生产量=2000+300-180=2120(件)

  (2)A产品的单位直接材料标准成本

  =3×10+2×15+2×20=100(元/件)

  (3)8月份的直接人工预算金额

  =预计生产量×单位产品工时标准×标准工资率

  =2120×3×20=127200(元)

  (4)直接人工成本差异

  =实际总成本-实际产量下标准成本

  =146300-2200×3×20=14300(元)

  直接人工效率差异

  =(实际工时-实际产量下标准工时)×标准工资率

  =(7700-2200×3)×20=22000(元)

  直接人工工资率差异

  =实际工时×(实际工资率-标准工资率)

  =7700×(146300/7700-20)=-7700(元)

  (5)8月份制造费用预算总额

  =变动制造费用预算总额+固定制造费用预算总额

  =2120×18+31800=69960(元)

  (6)A产品的单位标准成本

  =单位直接材料标准成本+单位人工标准成本+单位变动制造费用标准成本+单位固定制造费用标准成本

  =100+3×20+18+31800/2120=193(元)

  (7)公司9月份的预计现金收入

  =2000×200×60%+2500×200×40%

  =440000(元)

  (8)9月份的预计现金余缺

  =月初现金余额+预计现金收入-预计现金支出

  =60500+440000-487500

  =13000(元)

  需要借款。

  理由:预计现金余缺13000元小于公司理想的月末现金余额60000元。

  13000+借入款项金额≥60000

  借入款项金额≥47000

  由于47000是1000元的整数倍且满足“理想的月末现金余额为60000元且不低于该水平”的要求,因此,乙公司9月份应借入47000元。

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