(2018年)乙公司是一家制造企业,长期以来只生产A产品。2018年有关资料如下:
资料一:8月份A产品月初存货量预计为180件,8月份和9月份的预计销售量分别为2000件和2500件。A产品的预计月末存货量为下月销售量的12%。
资料二:生产A产品需要耗用X、Y、Z三种材料,其价格标准和用量标准如下表所示。
A产品直接材料成本标准
资料三:公司利用标准成本信息编制直接人工预算,生产A产品的工时标准为3小时/件,标准工资率为20元/小时。8月份A产品的实际产量为2200件,实际工时为7700小时,实际发生直接人工成本146300元。
资料四:公司利用标准成本信息,并采用弹性预算法编制制造费用预算,A产品的单位变动制造费用标准成本为18元,每月的固定制造费用预算总额为31800元。
资料五:A产品的预计销售单价为200元/件,每月销售收入中,有40%在当月收取现金,另外的60%在下月收取现金。
资料六:9月份月初现金余额预计为60500元,本月预计现金支出为487500元。公司理想的月末现金余额为60000元且不低于该水平,现金余额不足时向银行借款,多余时归还银行借款,借入和归还金额均要求为1000元的整数倍。不考虑增值税及其他因素的影响。
要求:
(1)根据资料一,计算8月份A产品的预计生产量。
(2)根据资料二,计算A产品的单位直接材料标准成本。
(3)根据要求(1)的计算结果和资料三,计算8月份的直接人工预算金额。
(4)根据资料三,计算下列成本差异:
①直接人工成本差异;
②直接人工效率差异;
③直接人工工资率差异。
(5)根据要求(1)的计算结果和资料四,计算8月份制造费用预算总额。
(6)根据要求(1)、(2)的计算结果和资料三、资料四,计算A产品的单位标准成本。
(7)根据资料一和资料五,计算公司9月份的预计现金收入。
(8)根据要求(7)的计算结果和资料六,计算9月份的预计现金余缺,并判断为保持所需现金余额,是否需要向银行借款,如果需要,指出应借入多少款项。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
(1)8月末的存货量=2500×12%=300(件)
预计生产量=2000+300-180=2120(件)
(2)A产品的单位直接材料标准成本
=3×10+2×15+2×20=100(元/件)
(3)8月份的直接人工预算金额
=预计生产量×单位产品工时标准×标准工资率
=2120×3×20=127200(元)
(4)直接人工成本差异
=实际总成本-实际产量下标准成本
=146300-2200×3×20=14300(元)
直接人工效率差异
=(实际工时-实际产量下标准工时)×标准工资率
=(7700-2200×3)×20=22000(元)
直接人工工资率差异
=实际工时×(实际工资率-标准工资率)
=7700×(146300/7700-20)=-7700(元)
(5)8月份制造费用预算总额
=变动制造费用预算总额+固定制造费用预算总额
=2120×18+31800=69960(元)
(6)A产品的单位标准成本
=单位直接材料标准成本+单位人工标准成本+单位变动制造费用标准成本+单位固定制造费用标准成本
=100+3×20+18+31800/2120=193(元)
(7)公司9月份的预计现金收入
=2000×200×60%+2500×200×40%
=440000(元)
(8)9月份的预计现金余缺
=月初现金余额+预计现金收入-预计现金支出
=60500+440000-487500
=13000(元)
需要借款。
理由:预计现金余缺13000元小于公司理想的月末现金余额60000元。
13000+借入款项金额≥60000
借入款项金额≥47000
由于47000是1000元的整数倍且满足“理想的月末现金余额为60000元且不低于该水平”的要求,因此,乙公司9月份应借入47000元。
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