位于北京 的甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2019年 6月具体经营业务如下：
（ 1） A市某楼盘住宅楼建造业务（该项目于 2018年年初开工），取得含税收入 6000万 元 并开具了增值税专用发票。另外得到对方支付的提前竣工奖 200万元，由于甲公司将部分业务进行了 分包 ，支付分包款 含税金额 3000万元 ，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（ 2） B市市政广场工程项目，该项目为 甲供工程 ，甲公司对此项目选择了简易计税方法。取得 含税收入 4000万元 并开具了增值税普通发票，甲公司将部分业务进行了分包，支付分包款 含税金额 1500万元 ，取得分包商开具的增值税普通发票。
（ 3）将位于 北京市市区的 一处仓库对外出租，该仓库 2010年购置，购买时价格为 400万元，双方约定每月 不含税租金 5万元 ，对方 一次性预付 三年租金因此给予 8折优惠（折扣额和金额在同一张发票的金额栏注明），甲公司当月实际收到 不含税租金 144万元 ，甲公司选择 简易计税办法 。
（ 4） 20日从国外进口一批塔吊，关税完税价格为 500万元，另外运抵我国港口前发生运费 12万元，保险费未知。 该批塔吊既用于简易计税项目，又用于一般计税项目 。
（ 5）为一般计税项目购进钢筋，取得增值税专用发票注明价款 200万；支付一般计税项目使用车辆 天然气 加气费，取得增值税专用发票注明价款 10万元。
（ 6）公司车辆发生交通事故， C保险公司以 现金赔付 方式承担机动车辆保险责任，现金赔付金额为 22万元。甲公司委托 C保险公司进行车辆修理，支付含税修理费 22万，取得车辆修理厂开具的增值税专用发票。
（ 7）当月报销劳务派遣员工甲差旅费，其中机票 2.38万元（含燃油附加费 0.5万元， 机场建设费 0.2万元 ）；收到员工乙报销公路客票，注明金额 0.7万元， 未标明员工乙信息 。
（ 8）当月甲公司 因管理不善 ，将原购进已抵扣进项税额的水泥 全部损毁 ，原抵扣的 进项税额为 80万元 。
其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月申报抵扣。进口塔吊的关税税率为 10%。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（ 1）计算业务（ 1）甲公司在 A市应预缴的增值税。
（ 2）计算业务（ 2）甲公司在 B市应预缴的增值税。
（ 3）计算业务（ 3）应缴纳的增值税。
（ 4）计算业务（ 4）进口塔吊应缴纳的关税。
（ 5）计算业务（ 4）进口塔吊应缴纳的增值税。
（ 6）计算业务（ 5）可以抵扣的进项税额。
（ 7）计算业务（ 6）的销项税额。
（ 8）说明业务（ 6）保险公司能否抵扣进项税额，并说明理由。
（ 9）计算业务（ 7）可以抵扣进项税额。
（ 10）计算甲公司申报纳税时应向北京市主管税务机关实际缴纳的增值税
正确答案及解析
正确答案
解析
（ 1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用 一般计税 方法计税的，在建筑服务发生地预缴税款 =（全部价款和价外费用 -支付的分包款） ÷（ 1+9%）× 2% =（ 6000+ 200-3000）÷（ 1+9%）× 2%=58.72（万元）。
（ 2）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用 简易计税 方法计税的，在建筑服务发生地预缴税款 = （全部价款和价外费用 -支付的分包款）÷（ 1+3%）× 3% =（ 4000-1500）÷（ 1+3%）× 3%=72.82（万元）。
（ 3）纳税人提供租赁服务采取 预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 。
业务（ 3） 出租仓库 应缴纳增值税 =144× 5%=7.2（万元）。
（ 4）进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照 “货价加运费”的 3‰ 计算保险费。应纳关税 =关税完税价格×关税税率 =（ 500+12）×（ 1+3‰）× 10%= 51.35（万元）。
（ 5）进口环节增值税 =（关税完税价格 +关税）× 13%= [（ 500+12）×（ 1+3‰） +51.35]× 13%=73.44（万元）。
（ 6）业务（ 5）增值税进项税额 =200× 13%+ 10 × 9% = 26.9（万元）。
（ 7）业务（ 6）增值税销项税额为 0， 被保险人获得的保险赔付，不征收增值税 。
（ 8）保险公司不可以抵扣进项税额，应由甲公司抵扣进项税额。
理由：提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。
业务（ 6）甲公司可抵扣的增值税进项税额 =22÷ 1.13× 13%=2.53（万元）。
（ 9）业务（ 7）增值税进项税额 =（ 2.38-0.2）÷（ 1+9%）× 9%=0.18（万元）。
取得 未标明员工身份信息的公路客票 ，不得抵扣进项税额。
（ 10）甲公司销项：
业务（ 1）：（ 6000+200）÷（ 1+9%）× 9%=511.93（万元）；
甲公司进项： 3000÷（ 1+9%）× 9%+73.44+26.9+2.53+0.18-80=270.76（万元）；
甲公司申报纳税时应向北京市主管税务机关实际缴纳增值税 =511.93-270.76+7.2 +72.82-58.72 -72.82 =189.65（万元）。
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