我国居民企业甲公司（所得税税率为 25%）在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图
（ 1）甲公司持有 A国乙公司 70%股权， A国的所得税税率为 20%。 2019年乙公司实现应纳税所得额为 1000万元，在 A国缴纳企业所得税 200万元。乙公司税后利润全部进行了分配， A国预提所得税税率为 10%，乙公司按规定扣缴了预提所得税。
（ 2） B国丙公司当年实现应纳税所得额为 1800万元， B国企业所得税税率为 30%，预提所得税税率为 12%，当年丙公司未进行利润分配。
（ 3）甲公司 2019年境内应纳税所得额为 2000万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（ 1）判断丙公司能否纳入甲公司间接抵免优惠政策范围并说明理由（仅考虑持股比例）。
（ 2）判断乙公司能否纳入甲公司间接抵免优惠政策范围并说明理由（仅考虑持股比例）。
（ 3）请计算甲公司来自乙公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额。
（ 4）请计算甲公司来自乙公司的股息所得的实际抵免税额。
（ 5）请计算甲公司实际在我国应缴纳的企业所得税
正确答案及解析
正确答案
解析
（ 1）不符合间接抵免条件，因为甲公司对丙公司的间接持股比例 =70%× 25%=17.5%，小于 20%。
（ 2）符合间接抵免条件，因为甲公司对乙公司的直接持股比例为 70%，大于 20%。
（ 3）乙公司扣缴的预提所得税 =（ 1000-200）× 70%× 10%=56（万元）。
乙公司所纳税额属于由甲公司负担的部分 =200× 70%=140（万元）。
甲公司来自乙公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额 =56+140=196（万元）。
（ 4）抵免限额 =1000× 70%× 25%=175（万元），甲公司来自乙公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额为 196万元，两者相比取小者，因此实际抵免税额为 175万元。
（ 5）甲公司应缴纳的企业所得税 =（ 2000+1000× 70%）× 25%-175=500（万元）。
包含此试题的试卷
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