某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2019年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2700万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元，资产减值损失100万。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。当年发生的相关具体业务如下：
（1）业务招待费支出50万元。
（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
（3）广告费支出850万元。
（4）资产减值损失为未经过核定的资产减值准备金支出100万元。
（5）工资薪金总额800万元，工会经费12万元，职工福利费122万元，职工教育经费28万元。
（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
其他资料：2015、2016、2017、2018年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。
根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。
（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（2）计算借款利息应调整的应纳税所得额。
（3）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
（4）计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（5）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。
（7）计算该企业当年应缴纳的房产税。
（8）计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。
（9）计算该企业全年的利润总额。
（10）计算弥补亏损后的应纳税所得额。
（11）计算该企业的应纳所得税额。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）业务招待费的扣除限额＝（5000＋600）×0.5%＝28（万元），发生额的60%＝50×60%＝30（万元），限额与发生额的60%比较，税前允许扣除的业务招待费为28万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝50－28＝22（万元）。
（2）企业向个人借款，利率不能超过同期同类银行贷款利率，借款利息应调增应纳税所得额50万元。
（3）广告费的扣除限额＝（5000＋600）×15%＝840（万元），实际发生了850万元，需要调增应纳税所得额10万元。
（4）资产减值准备金应调增应纳税所得额为100万元。
税法规定，未经核定的准备金支出不得在税前扣除，所以要全部调整。
（5）
职工福利费扣除限额＝800×14%＝112（万元），实际发生122万元，需要调增应纳税所得额10万元；
职工教育经费扣除限额＝800×8%＝64（万元），实际发生28万元，可以据实扣除，不需要调整；
工会经费扣除限额＝800×2%＝16（万元），实际发生12万元，不需要调整。
（6）
投资收益应调减应纳税所得额50万元。企业取得国债利息收入是免税的。股票持有时间不足12个月，股息40万元不免税。
（7）应缴纳房产税＝1875×（1－20%）×1.2%＝18（万元）
（8）应缴纳城镇土地使用税＝10×4＝40（万元）
（9）会计利润＝5000＋600＋48＋90－2700－400－180－400－400－1000－150－100（资产减值准备金）－18－40＝350（万元）
（10）捐赠扣除限额＝350×12%＝42（万元），实际发生了80万元，需要调增应纳税所得额38万元。发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要调增应纳税所得额20万元。
弥补亏损前的应纳税所得额＝350＋22（业务招待费）＋50（利息）＋10（广宣费）＋100（未核准的准备金）＋10－50（国债利息收入）＋38（公益性捐赠）＋20（赞助）＝550（万元）
弥补亏损后的应纳税所得额＝550－140－240－100＝70（万元）
（11）自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
本题中该工业企业属于小型微利企业，适用上述优惠政策。
应缴纳企业所得税＝70×25%×20%＝3.5（万元）
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
-
- A.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账
- B.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账
- C.销售价格和销售折扣的确定已经适当的授权批准
- D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
- 查看答案
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
-
- A.资源订单式生产
- B.库存生产式生产
- C.订单生产式生产
- D.库存订单式生产
- 查看答案
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
-
- A.技术变革
- B.产品和服务变革
- C.人员变革
- D.结构和体系变革
- 查看答案
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
-
- A.集团重要性由集团注册会计师确定，组成部分重要性由组成部分注册会计师确定
- B.不同组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性
- C.组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分实际执行的重要性
- D.如果由组成部分注册会计师对组成部分执行审计工作，集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性的适当性
- 查看答案
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
-
- A.检查
- B.分析程序
- C.重新执行
- D.观察
- 查看答案