位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人， 2020年 6 月经营业务如下：
（ 1 ）采取分期收款方式销售设备一批，合同约定不含税价款 690 万元，按合同约定本月底收取货款的 50% ，下个月底收取余下的 50% ，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备，取得价税合计金额 550 万元；以预收货款的方式销售设备，取得预收款 350 万元，设备尚未发出。
（ 2 ）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额 420 万元，支付一级、二级公路过路费，取得通行费电子普票上注明的税额 8000 元。
（ 3 ）购进建筑材料一批，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额 85万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发票注明价税合计金额 10000 元。
（ 4 ）从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格 130 万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书 , 乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训，收取相关服务费为 4.5 万元人民币，乙公司境内未设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。
（ 5 ）将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为 450 万元。
（ 6 ）进口 1 辆小汽车用于管理部门使用，小汽车关税完税价格 30 万元人民币。
（ 7 ）购进两辆同等价格的货车，取得机动车销售统一发票上注明的不含税价款 24 万元，其中一辆用于生产经营，另一辆专用于为职工食堂提供运输服务。
（其它相关资料：设备的成本利润率 10% ，进口小汽车关税税率 25% ，消费税税率 40% ，进口检测仪器关税税率 8% 。涉及相关票据均在本月申报抵扣。上期无留抵税额。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数，小数点后面保留两位数字。
（ 1 ）计算业务（ 1 ）的销项税额
（ 2 ）计算业务（ 2 ）可以抵扣的进项税额。
（ 3 ）业务（ 3 ）的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额。
（ 4 ）计算业务（ 4 ）进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。
（ 5 ）判断业务（ 5 ）是否缴纳增值税？如果缴纳，计算应确认的销项税额。
（ 6 ）计算业务（ 6 ）进口小汽车应缴纳的的增值税额和消费税额。
（ 7 ）计算业务（ 7 ）准予抵扣的进项税额。
（ 8 ）计算当月销项税额合计数。
（ 9 ）计算当月可抵扣的进项税额合计数。
（ 10 ）计算当月向税务机关申报缴纳的增值税税额。
（ 11 ）计算当月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加的合计数。
（ 12 ）计算当月应缴纳的车辆购置税。
正确答案及解析
正确答案
解析
（ 1 ）业务（ 1 ）的销项税额 =690 × 50% × 13%+550 ÷（ 1+13% ）× 13%=108.12 （万元）
（ 2 ）业务（ 2 ）的进项税额 =420 ÷ （ 1+13% ）× 13%+8000 ÷ 10000=49.12 （万元）
（ 3 ）① 2019 年 4 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，其进项税额可以一次性从销项税额中抵扣；②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
业务（ 3 ）准予抵扣的进项税额 =85 ÷ （ 1+13% ）× 13%=9.78 （万元）
（ 4 ）业务（ 4 ）：
①进口仪器缴纳的增值税额 =130 ×（ 1+8% ）× 13%=18.25 （万元）
②代扣代缴的增值税额 =4.5 ÷（ 1+6% ）× 6%=0.25 （万元）
合计 =18.25+0.25=18.5 （万元）
（ 5 ）应当缴纳增值税，纳税人将自产的、委托加工、购买的货物用于投资入股的，视同销售。
销项税额 =450 ×（ 1+10% ）× 13%=64.35 （万元）
（ 6 ）进口小汽车应缴纳的增值税额 =30 ×（ 1+25% ）÷（ 1-40% ）× 13%=8.13 （万元）
进口小汽车应缴纳的消费税额 =30 ×（ 1+25% ）÷（ 1-40% ）× 40% =25 （万元）
合计 =8.13+25=33.13 （万元）
（ 7 ）业务（ 7 ）准予抵扣的进项税额 =24 × 13% ÷ 2=1.56 （万元）
（ 8 ）当月销项税额合计数 =108.12+64.35=172.47 （万元）
（ 9 ）当月可抵扣的进项税额合计数 =49.12+9.78+18.25+0.25+ 8.13+1.56=87.09 （万元）
（ 10 ）当月向税务机关申报缴纳的增值税税额 =172.47-87.09=85.38 （万元）
（ 11 ）当月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加的合计数 =85.38 ×（ 5%+3%+2% ）=8.54 （万元）
（ 12 ）当月应该缴纳的车辆购置税 =30 ×（ 1+25% ）÷（ 1-40% ）× 10%+24 × 10%=8.65（万元）。
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