某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人， 2019 年 12 月份发生下列业务：
（ 1 ）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，已入库，取得增值税专用发票注明价税合计金额33.9万元；
（2）从农场购进红薯100吨，收购凭证上注明的价格30万元，红薯入库，支付运费5万元，未收到增值税专用发票；
（3）领用上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70.85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取不含税加工费10万元，受托方垫付辅助材料款不含税5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元；
（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63.75万元；
（5）领用本月从农场购进的红薯生产薯类白酒 100 吨，主营业务成本 70 万元，农产品耗用率60% ，每吨不含税售价 18000 元，本月售出 90 吨；
（ 6 ）本月用外购粮食白酒 20 吨勾兑成低度白酒 100 吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为 3 万元，双方约定企业本月收取 60% 的货款；其余的 40% 货款在下月 15 日收取；
（ 7 ）将上月购进的已抵扣进项税额的粮食白酒 10 吨（账面成本 10 万元）连同自产薯类白酒 10 吨，发给职工作为福利（成本利润率 5% ）。
（其他相关资料：白酒消费税税率为 20% ，定额税率 0.5 元 / 斤）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（ 1 ）计算该企业2019年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额。
（2）计算该企业 2019 年 12 月份销售薯类白酒应缴纳的消费税。（不包括视同销售薯类白酒应缴纳的消费税）
（ 3 ）计算该企业2019年12月份销售低度白酒应缴纳的消费税。
（4）销售委托加工收回的粮食白酒是否缴纳消费税？并简要说明理由。
（5）计算该企业 2019 年 12 月份应纳消费税总额（不包括委托加工业务的消费税额）。
正确答案及解析
正确答案
解析
（ 1 ）该企业 2019 年 12 月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税 =120 × 20%+100 ×2000 ÷ 10000 × 0.5=34 （万元）。
（ 2 ）该企业 2019 年 12 月份销售薯类白酒应纳消费税 =90 × 1.8 × 20%+90 × 2000 ÷10000 × 0.5=41.4 （万元）。
（ 3 ）该企业 2019 年 12 月份销售低度白酒应纳消费税 = （ 100 × 3 × 20%+100 × 2000÷ 10000 × 0.5 ）× 60%=42 （万元）。
（ 4 ）销售委托加工收回的粮食白酒应当缴纳消费税。理由是：
委托加工收回的应税消费品收回后，做题微信公众号：金 考 典 ，高于原计税价格出售的，应当缴纳消费税，但可以抵扣已代收代缴的消费税。
销售委托加工收回的粮食白酒应纳消费税 =63.75 × 20%+50 × 2000 ÷ 10000 × 0.5-34 ×50%=0.75 （万元）
（ 5 ）发放福利应纳消费税 =10 × 1.8 × 20%+10 × 2000 ÷ 10000 × 0.5=4.6 （万元）12 月应纳消费税总额 =41.4+42+0.75+4.6=88.75 （万元）。
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