甲公司为经认定的技术先进型服务企业（增值税一般纳税人）。20-名校题库网

题目详情

全站导航

首页试卷库试题库

试卷导航

学历类职业资格公务员医卫类建筑工程外语类计算机类财会类

试题导航

学历类职业资格公务员医卫类建筑工程外语类计算机类财会类

甲公司为经认定的技术先进型服务企业（增值税一般纳税人）。 2019年发生经营业务如下：营业收入 4000万元，营业成本为 2200万元，管理费用 400万元，销售费用 350万元，财务费用 100万元，税金及附加 50万元，营业外支出 60万元，投资收益 130万元，企业自行计算的会计利润为 970万元。

2020 年 2月甲公司进行 2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：

（ 1） 2019年 3月，公司购入房产作为办公楼使用，该不动产占地 1000平方米、原值 3000万元，企业未计算缴纳房产税和城镇土地使用税。

（ 2）发生新技术研究开发费用 100万元（未形成资产，计入当期损益）。

（ 3）发生广告费 220万元、业务宣传费 130万元、业务招待费 150万元。

（ 4）全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额 800万元（其中含支付给车间临时工的工资 50万元），实际发生职工福利费 108万元，拨缴的工会经费 18万元，实际发生职工教育经费 70万元。

（ 5）营业外支出中包括通过政府向某灾区捐款 28万元，目标脱贫地区捐款 21.5万元，因合同违约支付给其他企业违约金 8.5万元，缴纳税收滞纳金 2万元。

（ 6）投资收益账户明细如下： 2019年 8月 1日购买了境内乙上市公司的流通股股票， 11 月收到乙公司发放的现金股利 10万元， 12月转让该股票，取得收益 20万元。另取得国债利息 20万元，永续债股息红利 80万元（符合居民企业股息红利相关条件）。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米年税额 5元；房产税计算房产余值时的扣除比例为 30%。

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算需计算出合计数。金额单位为“万元”。

（ 1）计算 2019年甲公司应缴纳的房产税。

（ 2）计算 2019年甲公司应缴纳的城镇土地使用税。

（ 3）计算业务（ 2）应调整的应纳税所得额。

（ 4）计算 2019年允许在税前扣除的广告费及业务宣传费。

（ 5）计算 2019年允许在税前扣除的业务招待费。

（ 6）计算业务（ 4）应调整的应纳税所得额。

（ 7）计算业务（ 5）应调整的应纳税所得额。

（ 8）计算业务（ 6）应调整的应纳税所得额。

（ 9）计算甲公司 2019年的应纳税所得额。

（ 10）计算甲公司 2019年应缴纳的企业所得税。

正确答案及解析

正确答案

解析

（ 1）应纳房产税 =3000×（ 1-30%）× 1.2%× 9/12=18.90（万元）。

（ 2）应纳城镇土地使用税 =1000× 5× 9/12/10000=0.38（万元）。

（ 3）业务（ 2）应调整的应纳税所得额 =100× 75%=75（万元）。

（ 4）广告费和业务宣传费税前扣除限额 =4000× 15%=600（万元），实际发生额 =220+130=350（万元），实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，即允许在税前扣除的广宣费为 350万元。

（ 5）业务招待费扣除限额 1=150× 60%=90（万元），业务招待费扣除限额 2=4000× 5‰ =20（万元）， 90万元＞ 20万元，即允许在税前扣除的业务招待费为 20万元。

（ 6）职工福利费税前扣除限额 =800× 14%=112（万元），实际发生 108万元，无需纳税调整；工会经费税前扣除限额 =800× 2%=16（万元），应调增应纳税所得额 =18-16=2（万元）；职工教育经费税前扣除限额 =800× 8%=64（万元），实际发生 70万元，应调增应纳税所得额 =70-64=6（万元）。

业务（ 4）共计应调增应纳税所得额 =6+2=8（万元）。

（ 7）当年的会计利润为 970-18.9-0.38=950.72（万元）。

捐赠支出扣除限额 =950.72× 12%=114.09（万元），通过政府向某灾区实际捐赠金额为 28万元，可以全额在税前扣除。缴纳税收滞纳金 2万元不得在税前扣除，因此应纳税调增 2万元。

（ 8）国债利息 20万元，永续债股息红利 80万元（符合居民企业股息红利相关条件）均为免税收入，因此应调减应纳税所得额 =20+80=100（万元）。

（ 9）甲公司 2019年应纳税所得额 =950.72-75+（ 150-20） +8+2-100=915.72（万元）。

（ 10） 2019年甲公司应缴纳企业所得税 = 915.72 × 15% =137.36（万元）