某企业2019年实现商品销售收入1900万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费和业务宣传费320万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（ ）万元。
- A.350
- B.294.5
- C.325.5
- D.330
正确答案及解析
正确答案
B
解析
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。作为广宣费准扣限额计算基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）和营业外收入。本题中接受捐赠收入计入营业外收入，转让无形资产所有权的收入，计入资产处置损益，均不作为计算限额的基数。
业务招待费扣除限额＝1900×0.5%＝9.5（万元），发生额的60%＝30×60%＝18（万元），按9.5万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝1900×15%＝285（万元），实际发生320万元，按285万元扣除。扣除金额合计＝9.5＋285＝294.5（万元）
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