（2012年真题）甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：
（1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。
（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。
（3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。
（4）采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。
（5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。
（6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
（7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。
（8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。
（9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。
（10）期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
要求：
请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。
正确答案及解析
正确答案
解析
现金预算单位：万元
假设第二季度借款为A万元，则：－857＋A－A×2%≥10，得出：A≥884.69
由于A必须是5万元的整数倍，所以A＝885（万元）
即第二季度向银行借款885万元，第二季度支付借款利息＝885×2%＝17.70（万元）
第二季度期末现金余额＝－857＋885－17.70＝10.30（万元）
第三季度支付借款利息＝885×2%＝17.70（万元）
假设第三季度还款为B万元，则：620.3－B－17.70≥10，得出：B≤592.6
由于B必须是5万元的整数倍，所以B＝590（万元）
即：第三季度归还银行借款590万元
第三季度期末现金余额＝620.3－590－17.70＝12.60（万元）
第四季度支付借款利息＝（885－590）×2%＝5.90（万元）
假设第四季度还款为C万元，则：272.6－C－5.90≥10，得出：C≤256.7
由于C必须是5万元的整数倍，所以C＝255（万元），即：第四季度归还银行借款255万元
第四季度期末现金余额＝272.6－255－5.90＝11.70（万元）
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