（2017年真题）甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制-名校题库网

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（2017年真题）甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年末，预计2018年的相关资料如下：

　　（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。

　　（2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。

　　（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。

　　（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元

　　（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。

　　（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。

（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。

要求：根据上述资料，编制公司现金预算。

现金预算　　　单位：万元

正确答案及解析

正确答案

解析

现金预算　　

（1）关于期末最低现金余额的确定：

　　题中说到“公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。”

　　其中的“现金净需求额＝现金支出合计－现金收入”，所以，第一季度和第二季度的期末最低现金余额为10万元，第三季度的期末最低现金余额为（1950－1000－250）＋10＝710（万元）。题中又说到，为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。也就是说，2019年第一季度的现金净需求额＝2018年第一季度的现金净需求额（1750－1000－500＝250万元），所以，2018年第四季度的期末最低现金余额为250＋10＝260（万元）。

　　（2）第二季度实有现金＝1011.9－100－5.1＝906.8（万元），与期末最低现金余额的差额＝906.8－10＝896.8（万元）。由于实有现金超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。偿还借款和投资数额均为5万元的倍数。所以，第二季度偿还短期借款255万元，短期投资的最大数额＝906.8－255＝641.8（万元），取5万元的倍数得640万元。

　　（3）第三季度实有现金＝761.8－500＋6.4＝268.2（万元），低于期末最低现金余额（710万元），期末最低现金余额与第三季度实有现金的差额＝710－268.2＝441.8（万元）。由于实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；借款和收回投资，数额均为5万元的倍数。所以，第三季度应该变卖短期投资445万元。

　　（4）第四季度实有现金＝1963.2－1950＋1.95＝15.15（万元），低于期末最低现金余额（260万元），期末最低现金余额与第三季度实有现金的差额＝260－15.15＝244.85（万元），由于实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；借款和收回投资，数额均为5万元的倍数。所以，第三季度应该变卖短期投资445万元。所以，第四季度应该收回640－445＝195（万元）投资，借入短期借款的最小额＝244.85－195＝49.85（万元），取5万元的倍数得50万元。