某居民企业 2020 年发生下列业务：
（ 1 ）销售产品取得收入 2000 万元（不含税，下同）。
（ 2 ） 12 月接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增
值税税额 1.3 万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费 0.3 万元。
（ 3 ）报废生产线残值收入 60 万元。
（ 4 ）取得国债利息收入 2 万元。
（ 5 ）收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万元。
（ 6 ）全年销售成本 1000 万元；税金及附加 100 万元。
（ 7 ）全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管理费用 200 万元，含业务招待费
80 万元；全年财务费用 50 万元。
（ 8 ）全年营业外支出 40 万元（含通过市政府部门对灾区捐款 20 万元，直接对私立小学捐
款 10 万元，违反政府规定被市场监督管理局罚款 2 万元）。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
（ 1 ）该企业的会计利润总额；
（ 2 ）该企业对国债利息收入的纳税调整额；
（ 3 ）该企业对广告费用的纳税调整额；
（ 4 ）该企业对业务招待费的纳税调整额；
（ 5 ）该企业对营业外支出的纳税调整额；
（ 6 ）该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额。
正确答案及解析
正确答案
解析
（ 1 ）该企业的会计利润总额
=2000+10+1.3+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.3 （万元）
（ 2 ） 2 万元国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额 2 万元。
（ 3 ）以销售（营业）收入（ 2000+10 ）万元为基数计算广告费的税前扣除限额，不能包括营业外收入。
广告费税前扣除限额 = （ 2000+10 ） × 15%=301.5 （万元）；广告费超支 =400-301.5=98.5（万元）
调增应纳税所得额 98.5 万元。
（ 4 ）实际发生额的 60%=80 × 60%=48 （万元）；销售（营业）收入的 5 ‰ = （ 2000+10） × 5‰ =10.05 （万元）
业务招待费扣除限额为 10.05 万元，超支 69.95 万元，调增应纳税所得额 69.95 万元。
（ 5 ）公益性捐赠扣除限额 =193.3 × 12%=23.20 （万元）
该企业 20 万元公益性捐赠可以全额扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。
营业外支出应调增应纳税所得额 =10+2=12 （万元）
（ 6 ）该企业应纳税所得额=193.3-2+98.5+69.95+12=371.75 （万元）
该企业应纳所得税额 =371.75 × 25%=92.94 （万元）。
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