某企业以人民币作为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。12月31日有关外币账户余额如下：应收账款（借方）10 000美元，81 000元人民币；银行存款（借方）30 000美元，258 000元人民币；应付账款（贷方）6 000美元，49 200元人民币；短期借款（贷方）2 000美元，16 500元人民币；长期借款（贷方）15 000美元，124 200元人民币。12月31日市场汇率为1美元＝8.5元人民币，该企业期末应计入财务费用的汇兑损益金额为（ ）。
- A.5 150元
- B.850元
- C.1 400元
- D.4 600元
正确答案及解析
正确答案
解析
应收账款汇兑损益＝ 10 000×8.5－81 000＝4 000（元）（汇兑收益，减少财务费用） 银行存款汇兑损益＝30 000×8.5－258 000＝－3 000（元）（汇兑损失，增加财务费用）
应付账款汇兑损益＝6 000×8.5－49 200＝1 800（元）（汇兑损失，增加财务费用）
短期借款汇兑损益＝2 000×8.5－16 500＝500（元）（汇兑损失，增加财务费用）
长期借款汇兑损益＝15 000×8.5－124 200＝3 300（元）（汇兑损失，增加财务费用）
因此，企业期末应计入财务费用的汇兑损益金额＝－4 000＋3 000＋1 800＋500＋3 300＝4 600（万元）。
各业务分录为：
借：应收账款 4 000
财务费用 4 600
贷：银行存款 3 000
应付账款 1 800
短期借款 500
长期借款 3 300
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