甲、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。
甲公司以一台设备(固定资产)换入乙公司的一辆汽车(固定资产)。
换出设备的账面原值为130万元,已提折旧50万元,净值80万元,公允价值70万元(不含税);
换入汽车的账面原值为100万元,已提折旧15万元,净值85万元,公允价值为80万元(不含税)。
在交换中甲公司补付乙公司货币资金11.3万元。
假设不考虑增值税以外的相关税费,并假定该交换具有商业实质,公允价值能可靠计量。
①站在甲公司角度,判断是否属于非货币性资产交换。其账务处理是?
②乙公司(收到补价方)账务处理?
正确答案及解析
正确答案
解析
(1)
补价所占比重=支付的补价/换入资产公允价值
=11.3/80
=14.13%<25%,属于非货币性资产交换。
借:固定资产清理 80
累计折旧 50
贷:固定资产——设备 130
借:固定资产——汽车 80 (公允价值)
应交税费——应交增值税(进项税额) (80×13%)10.4
资产处置损益 (80—70)10 (资产转让损失)
贷:固定资产清理 80
应交税费——应交增值税(销项税额) (70×13%) 9.1
银行存款(补价) 11.3
(2)
借:固定资产清理 85
累计折旧 15
贷:固定资产——汽车 100
借:固定资产——设备 70(公允价值)
应交税费——应交增值税(进项税额) (70×13%) 9.1
银行存款(补价) 11.3
资产处置损益 (85-80)5 (资产转让损失)
贷:固定资产清理 85
应交税费——应交增值税(销项税额) (80×13%)10.4
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