甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司应收乙公司货款800万元，乙公司无法偿还，经协商双方签订债务重组协议。协议约定：乙公司用其持有C公司的一项长期股权投资和一批自产产品抵偿欠款。该项长期股权投资的公允价值为500万元，账面价值为400万元（其中投资成本300万元，损益调整借方80万元，其他权益变动借方20万元）；该批产品的公允价值为150万元（等于计税价格），账面价值为100万元，未计提存货跌价准备。甲公司该项应收账款的公允价值为734.5万元，已计提坏账准备50万元。甲公司取得C公司股权后能对其施加重大影响。甲公司将上述应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将上述应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。不考虑其他因素，下列说法不正确的是（ ）。
- A.甲公司应确认投资收益－15.5万元
- B.乙公司应确认其他收益280.5万元
- C.甲公司取得长期股权投资的入账价值为500万元
- D.因该项债务重组对乙公司利润总额的影响金额为300.5万元
正确答案及解析
正确答案
解析
选项A，甲公司应确认的投资收益＝734.5-（800－50）＝-15.5（万元）；选项B，乙公司应确认的其他收益＝800－400－100-150×13%＝280.5（万元）；选项C，甲公司取得长期股权投资的入账价值=（734.5-150×13%）×500/（500+150）=550（万元），取得库存商品的入账价值=（734.5-150×13%）×150/（500+150）=165（万元）；选项D，影响利润总额的金额＝280.5＋20＝300.5（万元）。 甲公司的分录为：
借：长期股权投资550
库存商品165
应交税费——应交增值税（进项税额）（150×13%）19.5
坏账准备 50
投资收益 15.5
贷：应收账款 800
乙公司的分录为：
借：应付账款 800
贷：长期股权投资——成本 300
——损益调整 80
——其他权益变动 20
库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额）19.5
其他收益——债务重组收益280.5
借：资本公积——其他资本公积 20
贷：投资收益 20
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