下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有（ ）
- A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本
- B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用
- C.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出
- D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
正确答案及解析
正确答案
A、B、C、D
解析
选项A，为取得合同发生但预期能够收回的增量成本应作为合同取得成本确认为一项资产；选项BCD，企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；③该成本预期能够收回。
【提示】下列支出在实际发生时，应计入当期损益：①管理费用；②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反应在合同价格中；③与履约义务中已履行部分相关的支出；④无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。
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