在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是（）。
- A.注册会计师可以将该口头回复作为可靠的审计证据
- B.注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
- C.如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师应视为审计范围受到限制
- D.将口头回复记录在审计工作底稿中，作为支持相关认定的充分适当的审计证据
正确答案及解析
正确答案
B
解析
选项AD，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，也无法作为支持相关认定的充分适当的审计证据；选项C，如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息，而不是直接视为审计范围受到限制。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。
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