（2014年）20×3年，甲公司实现利润总额 210万元，包括： 20×3年收到的国债利息收入 10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20万元。甲公司 20×3年年初递延所得税负债余额为 20万元，年末余额为 25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司 20×3年的所得税费用是（ ）。
- A.52.5万元
- B.55万元
- C.57.5万元
- D.60万元
正确答案及解析
正确答案
B
解析
本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债 5万元（ 25-20），即产生应纳税暂时性差异 =5/25%=20（万元），所以本期计算应交所得税时纳税调减 20万元，即甲公司 20×3年应交所得税 =（ 210-10＋ 20-20） ×25%=50（万元），确认递延所得税费用 =25-20=5 （万元），甲公司 20×3年确认的所得税费用 =应交所得税＋递延所得税 =50＋ 5=55（万元）。或甲公司 20×3年的所得税费用 =（ 210-10+20） ×25%=55（万元）。
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