2×19年1月1日甲公司支付价款1020万元（与公允价值相等）购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8.24万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率为4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×19年12月31日，甲公司收到债券利息40万元，该债券的公允价值为900万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A.2×19年1月1日该项金融资产的初始确认金额为1028.24万元
- B.2×19年应确认信用减值损失119.09万元
- C.2×19年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-19.09万元
- D.2×20年应确认投资收益30.57万元
正确答案及解析
正确答案
A、C
解析
该债券的初始确认金额=1020+8.24=1028.24（万元），选项A正确；2×19年12月31日确认公允价值变动前账面余额=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（万元），会计分录如下：
借：其他综合收益 119.09（1019.09-900）
贷：其他债权投资 119.09
借：信用减值损失 100
贷：其他综合收益——信用减值准备 100
选项B错误，选项C正确。
因已发生信用减值，2×20年应确认投资收益=（1019.09-100）×3%=27.57（万元），选项D错误。
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