甲公司为增值税一般纳税人，为顺应市场要求，于2×19年12月31日开始对某设备进行改良。改良过程中领用成本为100万元的自产消费品，该产品市场售价为150万元，适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%。改良于2×20年3月31日完成，并于当日再次投入使用。假定不考虑其他因素，甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为（ ）。
- A.100万元
- B.150万元
- C.139万元
- D.115万元
正确答案及解析
正确答案
D
解析
在建工程领用自产产品，属于资源在企业内部流转，不确认收入、结转成本，而是直接将产品成本计入在建工程成本，增值税不计入成本，只将消费税计入成本，因此领用自产消费品增加的在建工程金额＝100＋150×10%＝115（万元）。分录如下：
借：在建工程 115
贷：库存商品 100
应交税费——应交消费税 15
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