20×5年6月13日，甲公司支付价款212万元从二级市场购入乙公司发行的10万股普通股，每股价格为21.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股），另支付交易费用1万元，甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年年末乙公司股票市价为23元/股，20×6年2月甲公司以240万元的价款处置上述资产，发生交易费用1.2万元。下列有关甲公司对该交易性金融资产的处理，说法正确的有（ ）。
- A.交易性金融资产的入账价值为212万元
- B.上述交易对甲公司20×5年损益的影响为19万元
- C.20×6年交易性金融资产的处置损益为10万元
- D.20×6年处置交易性金融资产确认的投资收益为8.8万元
正确答案及解析
正确答案
解析
选项A，该交易性金融资产的入账价值＝（21.2－0.2）×10＝210（万元）；选项B，对甲公司20×5年损益的影响＝－1＋（23×10－210）＝19（万元）；选项C，20×6年，甲公司处置该交易性金融资产形成的损益＝240－1.2－23×10＝8.8（万元）；选项D，20×6年，甲公司处置该交易性金融资产确认的投资收益＝240－1.2－23×10＝8.8（万元）。本题分录为：
20×5年6月13日：
借：交易性金融资产——成本 210
应收股利 2
贷：银行存款 212
借：投资收益 1
贷：银行存款 1
20×5年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益 20
20×6年2月：
借：银行存款 （240－1.2）238.8
贷：交易性金融资产——成本 210
——公允价值变动 20
投资收益 8.8
所以选项BD正确。
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