甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率为 13%。2×18年至2×20年甲公司发生有关固定资产核算的事项如下。
（1）2×18年3月1日，甲公司购入一项需要安装的设备A，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税26万元，价款以银行存款支付。设备运回途中发生运输费3万元（不考虑运输费的增值税问题），运输人员差旅费0.5万元。运回后，甲公司聘请安装公司，发生安装费2万元，员工培训费3万元。该项设备于2×18年6月20日安装完成，达到预定可使用状态，甲公司于当月投入生产部门使用。该项设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。
（2）2×19年9月30日，甲公司对上述设备A进行改造以提高其生产性能。改造过程中领用企业自产产品100件，每件成本为0.1万元，公允价值为0.12万元。另支付其他改造费用10.62万元。2×19年10月30日，该设备改造完成，预计尚可使用年限为8年，甲公司改按双倍余额递减法计提折旧。
（3）2×19年6月30日，甲公司以分期付款方式从乙公司购入一项大型生产性设备B，合同约定价款为4 000万元，分四期支付，每年6月30日支付1 000万元，第一期于2×19年6月30日支付。该项设备在2×19年6月30日的公允价值为3 486.9万元。甲公司另支付安装费13.1万元。设备于2×19年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。该项设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。已知：（P/A，9%，3）＝2.5313；（P/A，10%，3）＝2.4869。
（4）2×20年7月1日，甲公司将设备B出售给丙公司，连同甲公司对乙公司所欠货款也一并处置，2×21年以后各期的货款由丙公司支付。甲公司共取得价款1 700万元。假定该业务不考虑增值税的影响。
根据上述资料，不考虑其他因素。
（1）计算设备A的初始成本并编制与2×18年相关的会计分录。
（2）根据资料（2），计算设备A改造后的账面价值，以及该设备在2×19年应计提的折旧金额。
（3）根据资料（3），计算实际利率并编制2×19年与设备B相关的会计分录。
（4）根据资料（4），计算资产的处置损益，并编制与处置资产相关的会计分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）
设备A的初始成本＝200＋3＋2＝205（万元）（1分）
会计分录：
借：在建工程 203
应交税费——应交增值税（进项税额）26
贷：银行存款229（1分）
借：在建工程 2
贷：银行存款 2（1分）
借：固定资产 205
贷：在建工程 205（1分）
借：管理费用（0.5＋3）3.5
贷：银行存款3.5（1分）
（2）
设备A改造前的账面价值＝205－205/10/12×（6＋9）＝179.38（万元）（1分）
改造后的账面价值＝179.38＋100×0.1＋10.62＝200（万元）
设备在2×19年的折旧金额＝205/10×9/12＋200×2/8×2/12＝23.71（万元）（2分）
（3）2×19年6月30日：
借：在建工程 3 486.9
未确认融资费用513.1
贷：银行存款1 000
长期应付款3 000（1分）
假定实际利率为r，则r满足：
1 000×（P/A，r，3）＝3 000－513.1
（P/A，r，3）＝2.4869
解得：r＝10%（1分）
2×19年9月30日：
借：在建工程 13.1
贷：银行存款 13.1（1分）
借：固定资产 3 500
贷：在建工程 3 500（1分）
2×19年12月31日：
借：财务费用[（3 000－513.1）×10%×1/2]124.35
贷：未确认融资费用124.35（1分）
借：制造费用（3 500/10×3/12）87.5
贷：累计折旧87.5（1分）
（4）处置该项投资前，固定资产的账面价值＝3 500－87.5－3 500/10×1/2＝3 237.5（万元）
长期应付款的账面价值＝3 000－1 000－[513.1－（3 000－513.1）×10%]＝1 735.59（万元）
处置损益＝1 700－（3 237.5－1 735.59）＝198.09（万元）（1分）
会计分录：
借：固定资产清理 3 237.5
累计折旧 （87.5＋3 500/10×1/2）262.5
贷：固定资产 3 500（1分）
借：银行存款1700
长期应付款2 000
贷：未确认融资费用[513.1－（3 000－513.1）×10%]264.41
固定资产清理3 237.5
资产处置损益198.09（2分）
你可能感兴趣的试题
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
-
- A.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账
- B.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账
- C.销售价格和销售折扣的确定已经适当的授权批准
- D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
- 查看答案
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
-
- A.资源订单式生产
- B.库存生产式生产
- C.订单生产式生产
- D.库存订单式生产
- 查看答案
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
-
- A.技术变革
- B.产品和服务变革
- C.人员变革
- D.结构和体系变革
- 查看答案
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
-
- A.集团重要性由集团注册会计师确定，组成部分重要性由组成部分注册会计师确定
- B.不同组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性
- C.组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分实际执行的重要性
- D.如果由组成部分注册会计师对组成部分执行审计工作，集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性的适当性
- 查看答案
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
-
- A.检查
- B.分析程序
- C.重新执行
- D.观察
- 查看答案