甲公司为一家上市公司，为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率均为13%。甲公司2×20年及2×21年发生与固定资产相关的业务资料如下： （1）甲公司2×20年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为5 000万元，增值税款为650万元，对于增值税款于2×20年1月1日一次支付，同时约定当日支付设备价款2 000万元，余款分3年（超过正常信用期）于每年末等额支付，第1期于2×20年末支付。2×20年1月1日设备交付安装，安装期间领用企业自产产品300万元，产品的市场公允价值为500万元，并发生安装劳务费220万元。该设备于2×21年3月25日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为180.88万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%；已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，4）＝3.4651。 （2）甲公司2×20年经国家审批建造一个核电站，由于该核电站会对周围环境产生一定的影响，根据法律规定，企业在该设备使用期满后应当将其拆除。2×21年2月28日该设备建造完成，建造成本共计30 000万元，预计使用年限为30年，预计弃置费用为5 000万元。假定适用的折现率为10%。已知（P/F，10%，30）＝0.0573。 （3）2×21年8月10日甲公司与乙公司签订协议，协议约定甲公司将其一账面价值为150万元（原价为200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备）的固定资产在2×22年4月1日转让给乙公司，协议转让价款为120万元，甲公司预计转让该资产将会产生相关税费4万元。甲公司该项资产在当前状态下可立即出售。
（1）根据资料（1），计算2×20年1月1日购买该设备时应确认的未确认融资费用。
（2）根据资料（1），计算达到预定可使用状态时生产设备的入账价值及其在2×21年应计提的折旧额。
（3）根据资料（2），计算核电站的入账价值及2×21年应负担的利息费用，并编制2×21年确认利息的相关的会计分录。
（4）根据资料（3），简述2×21年甲公司与乙公司签订转让协议后对该固定资产应如何进行会计处理。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）
设备购买总价款的现值＝2 000＋3 000/3×（P/A，6%，3）＝4 673（万元）（1分）
未确认融资费用＝5 000－4 673＝327（万元）（1分）
（2）
2×20年应摊销的未确认融资费用＝（4 673－2 000）×6%＝160.38（万元）（0.5分）
2×21年应摊销的未确认融资费用＝[（4 673－2 000）－（1 000－160.38）]×6%＝110（万元）（0.5分）
固定资产入账价值＝4 673＋160.38＋110×3/12＋300＋220＝5 380.88（万元）（1分）
2×21年应计提的折旧额＝5 380.88×2/10×9/12＝807.13（万元）（1分）
（3）
核电站的入账价值＝30 000＋5 000×（P/F，10%，30）＝30 000＋5 000×0.0573＝30 286.5（万元）（1分）
2×21年应负担的利息费用＝5 000×0.0573×10%×10/12＝23.88（万元）（1分）
借：财务费用23.88
贷：预计负债23.88（1分）
（4）
甲公司应自与乙公司签订该固定资产转让协议后，将该固定资产划分为持有待售资产，该持有待售资产的公允价值减去处置费用后的金额为116万元（120－4），低于该资产的账面价值，故应当对该持有待售资产计提减值准备34万元（150－116），（1分）分录为：
借：持有待售资产 150
累计折旧 50
贷：固定资产 200（0.5分）
借：资产减值损失 34
贷：持有待售资产减值准备 34（0.5分）
你可能感兴趣的试题
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
-
- A.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账
- B.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账
- C.销售价格和销售折扣的确定已经适当的授权批准
- D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
- 查看答案
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
-
- A.资源订单式生产
- B.库存生产式生产
- C.订单生产式生产
- D.库存订单式生产
- 查看答案
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
-
- A.技术变革
- B.产品和服务变革
- C.人员变革
- D.结构和体系变革
- 查看答案
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
-
- A.集团重要性由集团注册会计师确定，组成部分重要性由组成部分注册会计师确定
- B.不同组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性
- C.组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分实际执行的重要性
- D.如果由组成部分注册会计师对组成部分执行审计工作，集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性的适当性
- 查看答案
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
-
- A.检查
- B.分析程序
- C.重新执行
- D.观察
- 查看答案