A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元（不含增值税），分6期平均收取，首期款项1 000万元于2×17年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为3 000万元。假定折现率为10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（计算结果保留两位小数）
<1> 、计算A公司收入应确认的金额。
<2> 、编制2×17年1月1日相关会计分录。
<3> 、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×17年12月31日相关会计分录，并计算2×17年12月31日长期应收款账面价值。
<4> 、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×18年12月31日相关会计分录，并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值。
正确答案及解析
正确答案
解析
1. A公司收入应确认的金额＝1 000＋1 000×（P/A，10％，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（万元）
2.2×17年1月1日
借：长期应收款 （1 000×6×1.16）6960
贷：主营业务收入 4 790.8
未实现融资收益 1 209.2
应交税费——待转销项税额 960
借：银行存款 1 160
应交税费——待转销项税额 160
贷：长期应收款 1 160
应交税费——应交增值税（销项税额） 160
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
3.本年未实现融资收益的摊销额＝（长期应收款期初余额5 000－未实现融资收益期初余额1 209.2）×折现率10％＝379.08（万元）
借：未实现融资收益 379.08
贷：财务费用 379.08
借：银行存款 1 160
应交税费——待转销项税额 160
贷：长期应收款 1 160
应交税费——应交增值税（销项税额） 160
2×17年12月31日长期应收款账面价值＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3 169.88（万元）
2×17年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额＝3 169.88－（1 000－316.99）＝2 486.87（万元）
4.未实现融资收益的摊销额＝3 169.88×10％＝316.99（万元）
借：未实现融资收益 316.99
贷：财务费用 316.99
借：银行存款 1 160
应交税费——待转销项税额 160
贷：长期应收款 1 160
应交税费——应交增值税（销项税额） 160
2×18年12月31日长期应收款账面价值＝（5 000－1 000×2）－（1 209.2－379.08－316.99）＝2 486.87（万元）
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