题目详情

甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为16%,适用的消费税税率为10%,甲企业对原材料按实际成本法进行核算,2018年,有关该业务的资料如下:

(1)甲企业发出材料一批,实际成本为392 000元;

(2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;

(3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元;

(4)材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库。

<1> 、计算甲企业应支付的增值税和消费税。

<2> 、计算甲企业收回加工材料的实际成本。

<3> 、编制甲企业的有关会计分录。

正确答案及解析

正确答案
解析

1. 消费税是价内税,增值税是价外税,因此在计算增值税的时候是应支付的增值税=58 000×16%=9 280(元)。(1分)

在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额,再计算应支付的消费税。

应支付的消费税=(392 000+58 000)÷(1-10%)×10%=50 000(元)。(2分)

【答案解析】 纳税人委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。

2. 题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,这种情况的消费税是可以抵扣的,不计入成本中。(1分)

收回加工材料实际成本=392 000+58 000+10 000=460 000(元)。(1分)

3. 甲企业的分录如下:

①借:委托加工物资 392 000

   贷:原材料 392 000(1分)

②借:委托加工物资 58 000

   应交税费——应交增值税(进项税额)9 280

   应交税费——应交消费税 50 000

   贷:银行存款 117 280(2分)

③借:委托加工物资 10 000

   贷:银行存款 10 000(1分)

④借:原材料 460 000

   贷:委托加工物资 460 000(1分)

你可能感兴趣的试题

单选题

机械动力类,章节练习,结构力学

机械动力类,章节练习,结构力学

  • A.1∶1
  • B.1∶(-1)
  • C.1∶2
  • D.1∶(-2)
查看答案
单选题

机械动力类,章节练习,结构力学

机械动力类,章节练习,结构力学

  • A.见图A
  • B.见图B
  • C.见图C
  • D.见图D
查看答案
单选题

机械动力类,章节练习,结构力学

  • A.见图A
  • B.见图B
  • C.见图C
  • D.见图D
查看答案
单选题

机械动力类,章节练习,结构力学

  • A.0.65cm
  • B.4.02cm
  • C.0.223cm
  • D.0.472cm
查看答案
单选题

机械动力类,章节练习,结构力学

机械动力类,章节练习,结构力学

  • A.见图A
  • B.见图B
  • C.见图C
  • D.见图D
查看答案

相关题库更多 +