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2015年12月31日,甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧,导致2014年管理费用少计200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2014年度利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元。

  • A.15
  • B.50
  • C.135
  • D.150

正确答案及解析

正确答案
C
解析

由于前期差错,导致2014年管理费用少计200万元,故在2015年12月31日,应计入以前年度损益调整的金额为200万元,应调减所得税费用=200×25%=50(万元),应调减法定盈余公积=(200-50)×10%=15(万元),2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减=200-50-15=135(万元)。

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