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2019年中级经济师《财政税收专业知识与实务》真题

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单选题

政府预算是指经法定程序审核批准的，具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。

根据以上资料，回答下列问题：

预算年度某项收支数额=上年度或基期该项收支的基数×（1±变化率％）的预算编制方法属于（ ）。查看材料

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正确答案：B

本题解析：

本题考查政府预算编制方法。基数预算是指在安排预算年度收支时，以上年度或基期的收支为基数，综合考虑预算年度国家政策变化、财力增加额及支出实际需要量等因素，确定一个增减调整比例，以测算预算年度有关收支指标，并据以编制预算的方法，基本公式为：预算年度某项收支数额=上年度或基期该项收支的基数X（1±变化率％）。

单选题

政府预算是指经法定程序审核批准的，具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。

根据以上资料，回答下列问题：

在政府预算管理利益相关方的共同治理框架下，不同利益相关主体的权能分布与职责划分是不同的。其中属于审计部门职责范围的是（ ）。查看材料

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正确答案：C

本题解析：

本题考查政府预算立法监督机构权能划分。选项A属于政府预算部门的权能；选项B属于资金需求者的权能；选项D属于社会公众和新闻媒体的权能。

单选题

政府预算是指经法定程序审核批准的，具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。

根据以上资料，回答下列问题：

强调预算制度应当融合更多的政策分析和管理方法，以提高公共决策的观点属于（ ）的政府预算。查看材料

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正确答案：A

本题解析：

本题考查政府预算多重研究视角。管理学视角下的政府预算强调预算制度应当融合更多的政策分析和管理方法，以提高公共决策。

单选题

A公司为增值税一般纳税人，2019年7月共发生下列业务：

(1)签订一份为期3年的房屋租赁合同，收取预付款76．3万元，款项已存入银行。

(2)将自产a产品100件用于本企业职工福利，已知a产品的对外不含税售价为1000元／件，成本为600元／件。

(3)将自产c产品500件直接捐赠给贫困山区，已知每件c产品的对外不含税售价为800元／件，成本为500元／件。

根据以上资料，回答下列问题：

业务（2）中企业将自产a产品100件用于本企业职工福利的账务处理正确的是（ ）。查看材料

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正确答案：B

本题解析：

本题考查增值税的视同销售。将自产产品用于职工福利，资产权属未发生改变，不计算销售收入，但应计算缴纳增值税。

借：应付职工薪酬 73000

贷：库存商品 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 13000

单选题

A公司为增值税一般纳税人，2019年7月共发生下列业务：

(1)签订一份为期3年的房屋租赁合同，收取预付款76．3万元，款项已存入银行。

(2)将自产a产品100件用于本企业职工福利，已知a产品的对外不含税售价为1000元／件，成本为600元／件。

(3)将自产c产品500件直接捐赠给贫困山区，已知每件c产品的对外不含税售价为800元／件，成本为500元／件。

根据以上资料，回答下列问题：

业务（1）中企业收到该预收款项的账务处理正确的是（ ）。查看材料

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正确答案：C

本题解析：

本题考查增值税的纳税检查。采用预收款项方式提供租赁服务，该项租赁服务的纳税义务发生时间为收到预收款项的当天，企业应当对收到的预收款项计提销项税额。

借：银行存款 763000

贷：预收账款 700000

应交税费——应交增值税（销项税额） 63000

单选题

A公司为增值税一般纳税人，2019年7月共发生下列业务：

(1)签订一份为期3年的房屋租赁合同，收取预付款76．3万元，款项已存入银行。

(2)将自产a产品100件用于本企业职工福利，已知a产品的对外不含税售价为1000元／件，成本为600元／件。

(3)将自产c产品500件直接捐赠给贫困山区，已知每件c产品的对外不含税售价为800元／件，成本为500元／件。

根据以上资料，回答下列问题：

该公司采用预收款项方式提供租赁服务，该项租赁服务的纳税义务发生时间为（ ）。查看材料

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正确答案：A

本题解析：

本题考查增值税的纳税义务发生时间。采用预收款项方式提供租赁服务，该项租赁服务的纳税义务发生时间为收到预收款项的当天。

单选题

A公司是一家具有交通运输资质的一般纳税人，2019年3月共发生以下业务：

(1)向境内的B企业提供货物运输服务，取得含税收入65．4万元；向境内的C企业提供客运服务，取得含税收入10．9万元。

(2)提供国际运输服务，取得不含税收入60万元。

(3)销售本公司使用过的汽车，取得含税收入10．3万元，该货车的购入时间为2007年5月，原购入价为30万元。

价为30万元。

(4)购买汽车运输用的汽油，增值税专用发票注明的税额为2万元，购买货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票记载价税合计为2万元。

根据以上资料，回答下列问题：

A公司销售自己使用过的汽车应缴纳增值税为（ ）元。查看材料

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正确答案：D

本题解析：

本题考查增值税的计算。根据规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税，A公司应缴纳的增值税税额为103000÷（1+3％）×2％=2000（元）。

单选题

A公司是一家具有交通运输资质的一般纳税人，2019年3月共发生以下业务：

(1)向境内的B企业提供货物运输服务，取得含税收入65．4万元；向境内的C企业提供客运服务，取得含税收入10．9万元。

(2)提供国际运输服务，取得不含税收入60万元。

(3)销售本公司使用过的汽车，取得含税收入10．3万元，该货车的购入时间为2007年5月，原购入价为30万元。

价为30万元。

(4)购买汽车运输用的汽油，增值税专用发票注明的税额为2万元，购买货车用柴油，取

得加油站开具的增值税普通发票，发票记载价税合计为2万元。

根据以上资料，回答下列问题：

A公司3月的销项税额为（ ）万元。查看材料

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正确答案：C

本题解析：

本题考查增值税销项税额的计算：业务（1）中的销项税额为（65．4+10．9）÷（1+9％）×9％=6．3（万元），业务（2）中，由于国际运输服务适用零税率，销项税额为0。

单选题

某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米。其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元；销售部占地300平方米，房产原值350万元；供社区托儿所用地200平方米，房产原值200万元；餐厅占地500平方米，房产原值1 000万元，企业于2019年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业签订购销合同购买

70000元材料，并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0．5‰，购销合同印花税税率0．3‰。当地房产计税余值扣除比例为30％，城镇土地使用税为每平方米年税额7元，该市税务机关规定为社区提供的托儿所用地免征城镇土地使用税。

根据以上资料，回答下列问题：

该企业2019年需要缴纳的城镇土地使用税合计为（ ）元。查看材料

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正确答案：B

本题解析：

本题考查城镇土地使用税的计算。企业内幼儿园占地面积免缴纳城镇土地使用税。应纳税额=应税土地面积×适用税额=（2000—200）×7=12600（元）。

单选题

某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米。其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元；销售部占地300平方米，房产原值350万元；供社区托儿所用地200平方米，房产原值200万元；餐厅占地500平方米，房产原值1 000万元，企业于2019年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业签订购销合同购买

70000元材料，并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0．5‰，购销合同印花税税率0．3‰。当地房产计税余值扣除比例为30％，城镇土地使用税为每平方米年税额7元，该市税务机关规定为社区提供的托儿所用地免征城镇土地使用税。

根据以上资料，回答下列问题：

该企业2019年需要缴纳的房产税合计为（ ）万元。查看材料

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正确答案：B

本题解析：

本题考查房产税的计算。该企业2019年需缴纳房产税=（30000+350+1000）×（1-30％）×1．2％=263．34（万元）。

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