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2022年中级经济师《财政税收实务》超压卷2

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单选题

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,本年度企业全年的销售收入为9000万元,会计利润总额为70万元。为降低税收风险,在本年度汇算清缴前,企业聘请某会计师事务所进行审计,发现有关问题如下:

(1)该公司新研发小家电30台,用于对外投资,每台成本价5万元,不含税售价每台10万元。企业未确认收入,未转销成本。

(2)12月转让一项自行开发专用技术的所有权,取得收入700万元,未作收入处理,该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

(3)本年度向企业A支付管理费50万元,已全额计入管理费用中扣除。

(4)年初向企业B借款1000万元。期限2年,本年度支付利息70万元,已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6%。

(5)“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元,合同违约金6万元,环境保护支出8万元,关联企业赞助支出10万元,全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

关于该企业转让自行开发专用技术所得的税务处理正确的是( )。

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正确答案:C

本题解析:

本题考查企业所得税的检查。一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该技术的账面成本未转销。因此,转让技术的应纳税所得额=700-500-100=100(万元),调增应纳税所得额100万元。

单选题

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,本年度企业全年的销售收入为9000万元,会计利润总额为70万元。为降低税收风险,在本年度汇算清缴前,企业聘请某会计师事务所进行审计,发现有关问题如下:

(1)该公司新研发小家电30台,用于对外投资,每台成本价5万元,不含税售价每台10万元。企业未确认收入,未转销成本。

(2)12月转让一项自行开发专用技术的所有权,取得收入700万元,未作收入处理,该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

(3)本年度向企业A支付管理费50万元,已全额计入管理费用中扣除。

(4)年初向企业B借款1000万元。期限2年,本年度支付利息70万元,已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6%。

(5)“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元,合同违约金6万元,环境保护支出8万元,关联企业赞助支出10万元,全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

该企业营业外支出项目应调整应纳税所得额( )万元。

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正确答案:B

本题解析:

本题考查企业所得税的检查。税收滞纳金、关联企业赞助支出不得扣除,合同违约金和环境保护支出可以扣除。该企业营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+10=13(万元)。

单选题

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,本年度企业全年的销售收入为9000万元,会计利润总额为70万元。为降低税收风险,在本年度汇算清缴前,企业聘请某会计师事务所进行审计,发现有关问题如下:

(1)该公司新研发小家电30台,用于对外投资,每台成本价5万元,不含税售价每台10万元。企业未确认收入,未转销成本。

(2)12月转让一项自行开发专用技术的所有权,取得收入700万元,未作收入处理,该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

(3)本年度向企业A支付管理费50万元,已全额计入管理费用中扣除。

(4)年初向企业B借款1000万元。期限2年,本年度支付利息70万元,已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6%。

(5)“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元,合同违约金6万元,环境保护支出8万元,关联企业赞助支出10万元,全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

该企业向企业B的利息支出,允许税前扣除( )万元。

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正确答案:B

本题解析:

本题考查企业所得税的检查。非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。借款利息支出准予税前扣除额=1000×6%=60(万元)。应调增应纳税所得额10万元。

单选题

某生产企业,2019年有关会计资料如下:

(1)年度会计利润总额为300万元;

(2)全年销售收入为3000万元;

(3)“管理费用”中列支业务招待费30万元,广告费和业务宣传费500万元;

(4)“营业外支出”中列支税收罚款1万元,公益性捐赠支出25万元;

(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元,从深圳某联营企业分回利润17万元;

已知联营企业的所得税税率为15%。

假设该企业所得税税率为25%,不考虑其他因素。

下列关于投资收益的税务处理的说法中,正确的有( )。

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正确答案:D

本题解析:

取得的国债利息收入属于免税收入(注意:免税收入与不征税收入是完全不同的两个概念)。选项A错误。从被投资企业分回的利润属于免税收入。选项B、C错误。

单选题

某生产企业,2019年有关会计资料如下:

(1)年度会计利润总额为300万元;

(2)全年销售收入为3000万元;

(3)“管理费用”中列支业务招待费30万元,广告费和业务宣传费500万元;

(4)“营业外支出”中列支税收罚款1万元,公益性捐赠支出25万元;

(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元,从深圳某联营企业分回利润17万元;

已知联营企业的所得税税率为15%。

假设该企业所得税税率为25%,不考虑其他因素。

可以在税前列支的业务招待费金额为( )万元。

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正确答案:B

本题解析:

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费支出=当年销售(营业)收入的5‰=3000×5‰=15(万元),业务招待费支出发生额的60%=30×60%=18(万元),大于15万元,故可以在税前列支的业务招待费金额为15万元。

单选题

某生产企业,2019年有关会计资料如下:

(1)年度会计利润总额为300万元;

(2)全年销售收入为3000万元;

(3)“管理费用”中列支业务招待费30万元,广告费和业务宣传费500万元;

(4)“营业外支出”中列支税收罚款1万元,公益性捐赠支出25万元;

(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元,从深圳某联营企业分回利润17万元;

已知联营企业的所得税税率为15%。

假设该企业所得税税率为25%,不考虑其他因素。

该企业2019年应纳企业所得税为( )万元。

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正确答案:B

本题解析:

会计利润300万元;业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元,公益性捐赠无需进行纳税调整;国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税,调减22万元。应纳税所得额=300+15+50+1—5—17=344(万元),应纳税额=344×25%=86(万元)。

单选题

某生产企业,2019年有关会计资料如下:

(1)年度会计利润总额为300万元;

(2)全年销售收入为3000万元;

(3)“管理费用”中列支业务招待费30万元,广告费和业务宣传费500万元;

(4)“营业外支出”中列支税收罚款1万元,公益性捐赠支出25万元;

(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元,从深圳某联营企业分回利润17万元;

已知联营企业的所得税税率为15%。

假设该企业所得税税率为25%,不考虑其他因素。

不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为( )万元。

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正确答案:A

本题解析:

广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%(部分行业30%)的部分,准予扣除,准予扣除的是3000×15%=450(万元),不准扣除的是500-450=50(万元)。

单选题

甲企业系煤炭开采企业,2019年相关情况如下:

(1)共计拥有土地65000平方米,其中企业内部绿化占地2000平方米。

(2)开采煤炭150万吨,销售100万吨,不含税销售收入300万元。

(3)甲企业共有房产原值4000万元,1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物,租赁合同约定租期1年,每月租金不含税收入1.5万元。

(4)8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知:甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米,煤炭资源税税率2%,房产税计税余值的扣除比例20%。

甲企业应缴纳资源税(  )万元。

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正确答案:D

本题解析:

本题考查资源税。应纳资源税=300×2%=6(万元)。

单选题

甲企业系煤炭开采企业,2019年相关情况如下:

(1)共计拥有土地65000平方米,其中企业内部绿化占地2000平方米。

(2)开采煤炭150万吨,销售100万吨,不含税销售收入300万元。

(3)甲企业共有房产原值4000万元,1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物,租赁合同约定租期1年,每月租金不含税收入1.5万元。

(4)8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知:甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米,煤炭资源税税率2%,房产税计税余值的扣除比例20%。

甲企业应缴纳房产税(  )万元。

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正确答案:C

本题解析:

本题考查房产税。应纳房产税=(4000—200)×(1-20%)×1.2%+2.16+500×(1-20%)×1.2%×4÷12=36.48+2.16+1.6=40.24(万元)。

单选题

甲企业系煤炭开采企业,2019年相关情况如下:

(1)共计拥有土地65000平方米,其中企业内部绿化占地2000平方米。

(2)开采煤炭150万吨,销售100万吨,不含税销售收入300万元。

(3)甲企业共有房产原值4000万元,1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物,租赁合同约定租期1年,每月租金不含税收入1.5万元。

(4)8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知:甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米,煤炭资源税税率2%,房产税计税余值的扣除比例20%。

甲企业应缴纳城镇土地使用税( )万元。

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正确答案:D

本题解析:

本题考查城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=65000×4=260000(元),260000/10000=26(万元)。

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