2022年资产评估师《资产评估相关知识》点睛提分卷1
- 推荐等级：
- 发布时间：2022-08-15 17:42
- 卷面总分：105分
- 答题时间：240分钟
- 试卷题量：105题
- 练习次数：10次
- 试卷分类：资产评估相关知识
- 试卷类型：模拟考题
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甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2021 年、2022 年有关销售商品的交易或事项如下：
（1）2021 年 6 月 5 日，销售一批商品给乙公司。增值税专用发票上注明的售价为 1 000 万元，增值税税额为 130 万元，该批商品的成本为 800 万元，甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难，但为了开拓市场，仍将商品销售给乙公司，商品已经发出并办妥托收手续。7 月 31 日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。8 月 2 日收到货款。
（2）2021 年 8 月 5 日，销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为 2 000 万元，增值 税税额为 260 万元，该批商品的成本为 1 700 万元，已计提存货跌价准备 100 万元。合同约定分期收款， 8 月末收取 260 万元，10 月末收取 1 300 万元；12 月末收取 700 万元。8 月末、10 月末甲公司收到上述货 款，至 12 月末应收取 700 万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难，预计该款项将于 2022 年偿还， 根据其未来现金流量现值并进行概率加权计算的为 600 万元。
（3）2021 年 11 月 15 日，销售商品一批给丁公司。按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的 售价总额为 3 000 万元。因属于批量销售，甲公司同意给予丁公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励丁公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。甲公司 11 月 22 日收到该笔销售的价 款。现金折扣按照不含增值税额计算，合同开始日甲公司预计丁公司不会提前付款。该批商品的成本为2 100 万元。
（4）2021 年 12 月 31 日，根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录，估计发生较小 质量问题的概率为 10%，其维修费用为销售收入的 1%；估计发生较大质量问题的概率为 3%，其维修费用为 销售收入的 2%。假设不考虑现金折扣的影响。
（5）2022 年 2 月 10 日（财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 1 日，所得税汇算清缴日为 2022 年 3 月 15 日），上述销售给丁公司的商品因存在质量问题，退回全部已销售商品的 10%，商品已入库，开出增值 税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。
2022年2月10日（财务报告批准报出日为2022年3月1日，所得税汇算清缴日为2022年3月15日），上述销售给丁公司的商品因存在质量问题，退回全部已销售商品的10%，商品已入库，开出增值税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。根据资料（5），与资产负债表相关销售退回、调整计提产品质量保证费用相关会计处理表述不正确的是（ ）。（计算结果保留两位小数）
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正确答案：D
本题解析：
会计分录如下
①调整销售收入：
借：以前年度损益调整 （2 700×10%）270
应交税费——应交增值税（销项税额）（2 700×10%×13%）35.1
贷：应收账款 305.1
②调整销售成本：
借：库存商品 （2 100×10%）210
贷：以前年度损益调整 210
③调整计提产品质量保证费用：
借：预计负债（270×1%×10%＋270×2%×3%）0.43
贷：以前年度损益调整——销售费用 0.43
甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2021 年、2022 年有关销售商品的交易或事项如下：
（1）2021 年 6 月 5 日，销售一批商品给乙公司。增值税专用发票上注明的售价为 1 000 万元，增值税税额为 130 万元，该批商品的成本为 800 万元，甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难，但为了开拓市场，仍将商品销售给乙公司，商品已经发出并办妥托收手续。7 月 31 日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。8 月 2 日收到货款。
（2）2021 年 8 月 5 日，销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为 2 000 万元，增值 税税额为 260 万元，该批商品的成本为 1 700 万元，已计提存货跌价准备 100 万元。合同约定分期收款， 8 月末收取 260 万元，10 月末收取 1 300 万元；12 月末收取 700 万元。8 月末、10 月末甲公司收到上述货 款，至 12 月末应收取 700 万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难，预计该款项将于 2022 年偿还， 根据其未来现金流量现值并进行概率加权计算的为 600 万元。
（3）2021 年 11 月 15 日，销售商品一批给丁公司。按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的 售价总额为 3 000 万元。因属于批量销售，甲公司同意给予丁公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励丁公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。甲公司 11 月 22 日收到该笔销售的价 款。现金折扣按照不含增值税额计算，合同开始日甲公司预计丁公司不会提前付款。该批商品的成本为2 100 万元。
（4）2021 年 12 月 31 日，根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录，估计发生较小 质量问题的概率为 10%，其维修费用为销售收入的 1%；估计发生较大质量问题的概率为 3%，其维修费用为 销售收入的 2%。假设不考虑现金折扣的影响。
（5）2022 年 2 月 10 日（财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 1 日，所得税汇算清缴日为 2022 年 3 月 15 日），上述销售给丁公司的商品因存在质量问题，退回全部已销售商品的 10%，商品已入库，开出增值 税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。
2021年12月31日，根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录，估计发生较小质量问题的概率为10%，其维修费用为销售收入的1%；估计发生较大质量问题的概率为3%，其维修费用为销售收入的2%。假设不考虑现金折扣的影响。根据资料（4），确认预计负债的金额（ ）万元。
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正确答案：A
本题解析：
确认预计负债＝[（1）1 000＋（2）2 000＋（3）2 700]×1%×10%＋5 700×2%×3%＝
9.12（万元）。会计分录如下
借：销售费用 9.12
贷：预计负债 9.12
某上市公司目前总资产 10000 万元，其中股东权益 4000 万元，普通股股数 3500 万股，长期借款 6000 万元，长期借款年利率 8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数（系数β）为 1.2，目前整 个股票市场平均收益率为 10%，无风险收益率为 4%，公司适用的所得税税率为 25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：
资料一：甲项目投资额为 1200 万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在－5%，12%和 17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。
资料二：丁项目投资额为 2000 万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为 14%和 15%时，丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和－7.4202 万元。
资料三：丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案：发行票面利率为 12%，期限为 3 年的公司债券；B 方案：增发普通股 500 万股，每股发行价为 4 元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
丁项目 A、B 两个筹资方案每股收益无差别点的息税前利润为（ ）。
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正确答案：C
本题解析：
采纳 A 方案：股数＝3500（万股）；利息＝6000×8%＋2000×12%＝720（万元）
采纳 B 方案：股数＝3500＋500＝4000（万股）；利息＝6000×8%＝480（万元）
EBIT＝
＝2400（万元）
某上市公司目前总资产 10000 万元，其中股东权益 4000 万元，普通股股数 3500 万股，长期借款 6000 万元，长期借款年利率 8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数（系数β）为 1.2，目前整 个股票市场平均收益率为 10%，无风险收益率为 4%，公司适用的所得税税率为 25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：
资料一：甲项目投资额为 1200 万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在－5%，12%和 17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。
资料二：丁项目投资额为 2000 万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为 14%和 15%时，丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和－7.4202 万元。
资料三：丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案：发行票面利率为 12%，期限为 3 年的公司债券；B 方案：增发普通股 500 万股，每股发行价为 4 元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
丁项目的内含报酬率为（ ）。
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正确答案：B
本题解析：
某上市公司目前总资产 10000 万元，其中股东权益 4000 万元，普通股股数 3500 万股，长期借款 6000 万元，长期借款年利率 8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数（系数β）为 1.2，目前整 个股票市场平均收益率为 10%，无风险收益率为 4%，公司适用的所得税税率为 25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：
资料一：甲项目投资额为 1200 万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在－5%，12%和 17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。
资料二：丁项目投资额为 2000 万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为 14%和 15%时，丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和－7.4202 万元。
资料三：丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案：发行票面利率为 12%，期限为 3 年的公司债券；B 方案：增发普通股 500 万股，每股发行价为 4 元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
甲项目的期望报酬率为（ ）。
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正确答案：B
本题解析：
期望报酬率＝－5%×0.3＋0.4×12%＋17%×0.3＝8.4%
某上市公司目前总资产 10000 万元，其中股东权益 4000 万元，普通股股数 3500 万股，长期借款 6000 万元，长期借款年利率 8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数（系数β）为 1.2，目前整 个股票市场平均收益率为 10%，无风险收益率为 4%，公司适用的所得税税率为 25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：
资料一：甲项目投资额为 1200 万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在－5%，12%和 17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。
资料二：丁项目投资额为 2000 万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为 14%和 15%时，丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和－7.4202 万元。
资料三：丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案：发行票面利率为 12%，期限为 3 年的公司债券；B 方案：增发普通股 500 万股，每股发行价为 4 元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
根据资本资产定价模型，该公司目前的股权资本成本为（ ）。
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正确答案：C
本题解析：
股权资本成本＝4%＋1.2×（10%－4%）＝11.2%
某合伙企业欠甲到期借款3万元，该合伙企业合伙人乙亦欠甲到期借款2万元；甲向该合伙企业购买了一批产品，应付货款5万元。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。
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正确答案：B
本题解析：
合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务。所以甲不能以其对合伙人乙的2万元债权抵销欠合伙企业的剩余2万元债务。因此选项B正确。
甲公司2022年12月发现2020年12月误将一笔应予资本化的专门借款的利息支出30万元计入了当期损益，甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行更正。使用该专门借款建造的固定资产已经于2020年12月竣工投产，甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，无残值。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，如果不考虑所得税等其他因素，甲公司2022年12月末资产负债表中的“年初未分配利润”项目应调整的金额为（ ）万元。
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正确答案：C
本题解析：
年初未分配利润应调整的金额＝（30－30/10）×（1－10%）＝24.3（万元）。
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