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2022年高级经济师《财政税收实务》押题密卷

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问答题

2020年10月29日，中国共产党第十九届中央委员会第五次全体会议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二0三五年远景目标的建议》提出，全面深化改革，构建高水平社会主义市场经济体制。

建立现代财税金融体制。加强财政资源统筹，加强中期财政规划管理，增强国家重大战略任务财力保障。深化预算管理制度改革，强化对预算编制的宏观指导。推进财政支出标准化，强化预算约束和绩效管理。

＜1>.我国全面实施预算绩效管理的必要性是什么？

＜2>.简述如何建立全过程预算绩效管理链条？

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正确答案：

本题解析：

＜1>.现行预算绩效管理仍然存在一些突出问题，主要是：绩效理念尚未牢固树立，一些地方和部门存在重投入轻管理、重支出轻绩效的意识；绩效管理的广度和深度不足，尚未覆盖所有财政资金，一些领域财政资金低效无效、闲置沉淀、损失浪费的问题较为突出，克扣挪用、截留私分、虚报冒领的问题时有发生；绩效激励约束作用不强，绩效评价结果与预算安排和政策调整的挂钩机制尚未建立。

发挥好财政职能作用，必须按照全面深化改革的要求，加快建立现代财政制度，建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口，解决好绩效管理中存在的突出问题，推动财政资金聚力增效，提高公共服务供给质量，增强政府公信力和执行力。

问答题

2020年中央经济工作会议指出，2021 年要抓好以下重点任务:一是强化国家战略科技力量，二是增强产业链供应链自主可控能力，三是坚持扩大内需这个战略基点，四是全面推进改革开放，五是解决好种子和耕地问题，六是强化反垄断和防止资本无序扩张，七是解决好大城市住房突出问题，八是做好碳达峰、碳中和工作。其中，关于“坚持扩大内需这个战略基点”，会议指出，要形成强大国内市场是构建新发展格局的重要支撑，必须在合理引导消费、储蓄、投资等方面进行有效制度安排。扩大消费最根本的是促进就业，完善社保，优化收入分配结构，扩大中等收入群体，扎实推进共同富裕。要把扩大消费同改善人民生活品质结合起来。有序取消一些行政性限制消费购买的规定，充分挖掘县乡消费潜力。要完善职业技术教育体系，实现更加充分更高质量就业。要合理增加公共消货，提高教育、医疗、养老、育幼等公共服务支出效率。要增强投資增长后劲，继续发挥关键作用。要发挥中央预算内投资在外溢性强、社会效益高领域的引导和撬动作用。激发全社会投资活力。要大力发展数字经济,加大新型.基础设施投资力度。要扩大制造业设备更新和技术改造投资。要实施城市更新行动，推进城镇老旧小区改造，建设现代物流体系。要加强统一規划和宏观指导,统筹好产业布局避免新兴产业重复建设。

＜1>.财政在“促进就业，完善社保，优化收入分配结构,扩大中等收入群体,扎实推进共同富裕”方面能够发挥什么作用?

＜2>.教育、医疗、养老、育幼领域的公共服务支出，属于哪种类型的财政支出?

＜3>.如何理解中央预算内投资在外溢性强、社会效益高的领域所能够发挥的引导和撬动作用?

＜4>.财政在“大力发展数字经济,加大新型基础设施投资力度”方面能够发挥什么作用?

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正确答案：

本题解析：

＜1>.财政能够发挥资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。

＜2>.教育支出属于购买性支出，医疗、养老、育幼领域的公共服务支出，属于转移性支出。

＜3>.中央预算内投资的资金，用于具有正外部性的领域，正是发挥了财政的资源配置功能。这些社会正外部性领域，私人资本或者地方预算资金通常不具备足够的投资动机。

＜4>.财政助力数字经济发展，体现的是财政的资源配置职能，即通过财政投资促进新型经济形态发展。

问答题

案例一

2010年湖南郴州因为当地的冶炼企业的排污处理不当，导致许多村民血铅中毒，仅仅17日到20日该市共207人进行了体检的人中有111人血铅含量超标，其中一共有29名儿童血铅中毒住院。当地政府已经积极地取缔当地的非法排污企业，可是还有当地村民血铅中毒事件发生。

案例二

1929年经济大萧条时，罗斯福当选美国总统后，开始进行大刀阔斧的干预经济，对生产资料部门进行直接或间接调控。

第一项措施，要求国会通过《农业调整法》。这个法律规定，农业部长可以和农民达成协议，休耕一部分土地，屠宰牲畜，减少农产品产量，提高价格。同时规定了农产品的最低价，一旦低于某个价格政府就出面收购。这是明目张胆的不按照市场经济规律办事。

其次，通过《国家工业复兴法》来防止盲目竞争引起的生产过剩。根据《国家工业复兴法》，各工业企业制定本行业的公平经营规章，确定各企业的生产规模、价格水平、市场分配、工资标准和工作日时数等，以防止出现盲目竞争引起的生产过剩，从而加强了政府对资本主义工业生产的控制与调节。维护工人的权利和尊严。

根据上述资料，回答以下问题：

1.材料一体现了市场配置资源的什么问题，还有哪些其他表现。

2.材料二，主要体现了财政哪项职能，并概述财政职能。

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正确答案：

本题解析：

1.材料一体现了采用市场配置资源存在失灵的情况，材料一主要了市场配置资源的负外部性。除了负外部性外，市场失灵的其他表现有：公共物品缺失、不充分竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。

2.材料二主要体现了财政经济稳定职能。财政职能包括：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。

（1）资源配置是通过对现有人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。

（3）收入分配职能是指财政在国民收入分配中，通过对参与收入分配的各主体利益关系的调节，克服市场机制缺陷造成的收入和财富分配不公以及按劳分配不能完全保证实现的财富分配不公，从而达到公平合理分配的目标。

（3）经济稳定职能是政府运用税收、公债、转移性支出、投资等财政变量与其他经济变量的有机联系和相互影响，来调节和管制社会需求的总量和结构，使之与社会供给相适应，促使经济增长过程持续稳定的职责和功能。 经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。

问答题

＜1>.甲某可享受的专项扣除＝10000x (8%+2%+0.5%+12%)＝2250(元）。

＜2>.甲某可享受的专项附加扣除＝2000+2000+1000=5000(元）

＜3>.甲某2020年12月取得的工资、薪金收入应预扣预缴的个人所得税＝

（13000x12-5000x12-2250x12-2000x12-2000x12-1000x12)x3%-247.5=22.5(元）

＜4>.甲某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税＝50000x (1-20%)x70%x20%=5600(元）。

甲某取得劳务报酬应预扣预缴的个人所得税＝6000x(1-20%)x20%=960(元）。

甲某取得股票转让所得应预扣预缴的个人所得税为0元，暂免征收个人所得税。

＜5>.甲某2020年综合所得应税所得额＝

13000x12+50000x(1-20%)x70%+6000x(1-20%)-5000x12-2250x12-2000x12-2000x12-1000x12=41800(元）。

甲某年终汇算清缴申请的应退税款＝

247.5+22.5+5600+960-（41800x10%-2520)=5170(元）。

＜6>.有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：取得综合所得需要办理汇算清缴。取得应税所得没有扣缴义务人。取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。取得境外所得。因移居境外注销中国户籍。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。国务院规定的其他情形。

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正确答案：

本题解析：

甲为我国的税收居民个人，在A市工作并在当地拥有一套贷款住房。甲为独生子，甲的父母年龄均已超过60岁，甲与配偶育有2名子女,一名正在读初中，一名正在读大学。甲工作当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，当地对甲核定的社保缴费工资基数为10000元。甲夫妇约定由甲扣除贷款利息和子女教育费。2020 年甲取得收入和部分支出如下:

(1) 每月取得工资、薪金收入13000元。 截至2020年11月底累计已预扣缴个人所得税款247.5元。

(2) 利用业余时间撰写了一部小说，取得稿酬50000元。

(3) 5月到一家培训机构开展1次作文写作培训，取得劳务报蜊6000元。

(4) 10月卖出已持有两年的上市公司股票，获得股票转让所得100000元。

(5)每月支付住房贷款利息3000元。

(6) 11月甲父亲生病住院，甲支付医药费30000元。

＜1>.计算甲可享受的专项扣除。

＜2>.计算甲可享受的专项附加扣除。

＜3>.计算甲2020年12月取得的工资应预扣预缴的个人所得税。

＜4>.计算甲取得稿酬、劳务报酬、股票转让所得应预扣预缴的个人所得税。

＜5>.计算甲年终汇算清缴应补缴的税款或申请的应退税款。

＜6>.简述需要进行个人所得税自行申报的情形。

问答题

A化妆品有限公司从国外进口一批高档化妆品，该批高档化妆品的买价为3800万元，运费和保险费无法准确确定，运费率为1%。该批高档化妆品报关进口后，90%对外销售，不含税售价为7500万元，10%分发给本企业职工。假设高档化妆品关税税率20%，消费税税率15%。

请根据上述资料回答下列问题：

＜1>.该公司进口高档化妆品应纳关税为多少万元？

＜2>.该公司进口高档化妆品应纳消费税为多少万元？

＜3>.该公司进口高档化妆品应纳增值税为多少万元？

＜4>.该公司销售高档化妆品应纳增值税为多少万元？

＜5>.将进口的高档化妆品分发给本企业职工时，其进项税额可以抵扣吗？

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正确答案：

本题解析：

＜1>.运费无法确定，按照运费率计算；保险费无法确定，海关应当按照（货价+运费）×3‰计算保险费，完税价格=（3800+3800×1%）×（1+3‰）=3849.51（万）

应纳关税=3849.51×20%=769.90（万元）。

＜2>.消费税组成计税价格=（3849.51+769.90）/（1-15%）=5434.6（万元）

应纳消费税=5434.6×15%=815.19（万元）

＜3>.增值税组成计税价格为5434.6万元，

应纳增值税=5434.6×13%=706.50（万元）

＜4>.将高档化妆品分发给本企业职工应转出进项税额706.50×10%=70.65万元

应纳增值税=7500×13%-（706.50-70.65）=339.15（万元）

＜5>.将进口的高档化妆品分发给职工，不视同销售，进项税额不得抵扣。

问答题

生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2020年3月有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：

?（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含增值税价格，与销售货物不能分开）。

?（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29万元。

?（3）将试制的一批新产品用于本企业厂房装修；成本价为20万元，国家税务总局规定的成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

?（4）销售2015年10月份购进的进口设备5台，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每台1万元。

?（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额7.8万元，另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的增值税专用发票。

?（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

＜1>.计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。

＜2>.计算自用新产品的销项税额。

＜3>.计算销售使用过的进口设备销项税额或应纳税额

＜4>.计算外购货物应抵扣的进项税额。

＜5>.计算该企业3月份合计应缴纳的增值税额。

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正确答案：

本题解析：

＜1>.外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×9%＋5×9%）×（1－20%）＝2.52（万元）

提示：购进农产品未明确用途，先按9%抵扣，使用时再按用途确定是否加计扣除1%。

＜2>.销项税额＝0；因为属于将自产产品用于增值税应税项目，无需视同销售。

＜3>.销售进口设备销项税额＝1×13%×5＝0.65（万元）

＜4>.外购货物应抵扣的进项税额＝7.8＋6×9%＝8.34（万元）

＜5>.该企业3月份应缴纳的增值税额＝11.05＋3.34＋0.65－8.34－2.52＝4.18（万元）

问答题

乙企业为一家手机制造企业，2019年度会计自行核算取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元，应扣除的主营业务成本1000万元，其他业务成本300万元，营业外支出100万元，管理费用600万元,销售费用600万元，财务费用500万元。企业自行核算实现年度利润3400万元。2020年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题:

(1)管理费用中包含业务招待费60万元。

(2) 销售费用中包含新产品研发费300万元。

(3)扣除的成本和费用中，包含实发工资500万元，职工福利费80万元、职工教育經費30万元。

(4)营业外支出包括乙企业直接向贫困地区一所学校捐款50万元。

(5) 乙企业通过其设立在境外C国的办事处，在C国销售手机取得收入200万元(折合成人民币)，办事处发生的销售成本为50万元(折合成人民币),未计入主营业务收入和成本，已就这笔销售利润在C国繳纳当地企业所得税30万元(折合成人民币)。(其他相关资料:我国对居民企业境外所得实行限额抵免法。)

＜1>.计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

＜2>.计算新产品研发费用应调整的应纳税所得额。

＜3>.计算职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

＜4>.计算向贫困地区捐款应调整的应纳税所得额。

＜5>.计算乙企业这笔境外所得进行税收抵免后应向我国缴纳的企业所得税。

＜6>.简述税务机关对企业所得税不得税前扣除项目的检查内容。

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正确答案：

本题解析：

＜1>.业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不能超过当年销售（营业）收入的5‰。

60x60%=36(万元）

（5000+1000)x5‰=30(万元）

由于36万元大于30万元，因此可以扣除30万元的业务招待费，应调增应纳税所得额＝60-30=30(万元）

＜2>.研发费用加计扣除，应调减应纳税所得额＝300x75%=225(万元）。

＜3>.职工福利费按实际发生额计入有关成本费用，但每一年度准予扣除的福利费不能超过工资总额的14%。限额标准为500x14%=70(万元），实际发生80万元，应调增应纳税所得额＝80-70=10(万元）。

职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。限额标准为500x8%=40(万元），实际发生30万元，无需调整。

＜4>.未通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行捐赠，不得进行税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。

＜5>.境外所得的抵免限额为（200-50)x25%=37. 5(万元），大于已在境外实际缴纳的税额30万元，应向我国补缴税款＝7. 5(万元）。

＜6>.（1)不允许扣除项目的检查。对税法不允许扣除，但企业已经作为扣除项目而予以扣除的各项成本、费用和损失，应调增应纳税所得额。重点检查资本性支出，无形资产受让开发支出，违法经营罚款和被没收财务损失，税收滞纳金、罚金、罚款，灾害事故损失赔偿，非公益性救济性捐赠，赞助支出等。

（2)超过规定标准项目的检查。对于超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失，应调增应纳税所得额。重点检查工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、利息支出、业务招待费、广告宣传费、捐赠支出等。

问答题

甲企业系金属铝开采企业，2018年度共计拥有土地65000平方米，其中企业铁路专用线占地4200平方米，铁路专用线位于厂区之外，与社会公用地段未加隔离，企业内部绿化占地2000平方米。甲企业2018年度实现铝矿销售100万吨，含税销售额为11300万元，2018年甲企业共有房产原值4000万元，2018年1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月不含增值税租金收入1.5万元。2018年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

假如甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例20%，铝矿的资源税税率 为6%.

1.甲企业2018年应缴纳城镇土地使用税为多少万元？

2.甲企业出租仓库应缴纳房产税为多少万元？

3.甲企业2018年应缴纳房产税为多少万元？

4.该企业销售铝矿应当缴纳的资源税为多少？

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正确答案：

本题解析：

[问题1]应缴纳城镇土地使用税=（65000-4200）×4=243200（元）。

[问题2]出租仓库应缴纳房产税=1.5×12×12%=2.16（万元）。

[问题3]2018年应缴纳房产税=（4000-200）×（1-20%）×1.2%+2.16+500×（1-20%）×1.2%×4÷12=40.24（万元）。

[问题4]应当缴纳的资源税=11300÷1.13×6%=600万元

问答题

简述公债发行的原则

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正确答案：

本题解析：

公债发行原则主要包括：

（1）景气发行原则：是指发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。

（2）稳定市场秩序原则：是指发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定。

（3）发行成本最小原则：是指证券的利息支出及其发行费用支出应尽量节约，最大限度地降低其筹集资金的成本。

（4）发行有度原则：公债发行量要适度，既要考虑到财政资金运用的需要，也要考虑到社会、居民的应债能力，即所能筹集到的资金。

问答题

简述非税收入的特点

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正确答案：

本题解析：

政府非税收入的特点：

1．灵活性

非税收入的灵活性主要表现在三个方面：

（1）收入取得的形式多样化

（2）收入的取得具有时效性

（3）收取的标准具有灵活性

2．不稳定性

政府非税收入的来源具有不确定性和不稳定性的特点。

3．非普遍性

政府非税收入只是向需要政府提供准公共服务的对象征收，而不需要政府提供准公共服务的其他公众则不需要缴纳政府非税收入，因而征收不带有普遍性。

4．补偿性

政府非税收入是政府提供准公共服务取得的收入，带有一定的补偿性。具体而言，

（1）政府的行政事业性收费收入通常用于补偿使用政府提供的公共服务所耗费的成本；

（2）罚没收入一般主要应用于补偿外部负效果；

（3）国有资产与资源收益原则上应用于国有资产营运和国有资源的开发利用等。

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