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2021年中级会计考试《会计实务》机考系统模拟卷1

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单选题

A公司于2×12年2月28日，以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，被投资方宣告按每股0.5元发放现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，该项交易性金融资产对A公司2×12年度利润总额的影响为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该项金融资产对A公司2×12年度利润总额的影响金额＝－2＋0.5×200＋200×（18－9）＝1 898（万元）。相关会计分录为：

会计【彩蛋】压卷，，

2×12年2月28日：

借：交易性金融资产——成本（9×200）1 800

　　投资收益 2

　　贷：银行存款 1 802

2×12年5月2日：

借：应收股利 （0.5×200）100

　　贷：投资收益 100

2×12年12月31日：

借：交易性金融资产——公允价值变动（18×200－1 800）1 800

　　贷：公允价值变动损益 1 800

单选题

企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。不考虑其他因素，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

处置分录为：

借：银行存款　　　　　　　　 500

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　 500

借：其他业务成本 　　　　　　300

　　投资性房地产累计折旧 　　100

　　贷：投资性房地产　　　　　　　　 400

单选题

2×19年7月1日，某事业单位以银行存款购入5年期国债20万元，年利率为3%，按年分期付息，到期还本，付息日为每年5月1日，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。假定不考虑相关税费，该财务单位按年编制财务报表，则2×19年12月31日该单位因上述事项在财务会计中应确认的投资收益为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

财务会计按权责发生制核算，因此2×19年12月31日计提的是半年的利息，该事业单位在2×19年12月31日应确认的投资收益＝20×3%/12×6＝0.3（万元）。

单选题

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2×18年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2×18年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

应编制的抵销分录为：

借：营业收入　　　　　　800

　　贷：营业成本　　　　　　800

借：营业成本　　　　　　180

　　贷：存货　 180[（800－500）×60%]

借：存货——存货跌价准备 80

　　贷：资产减值损失 80

个别报表角度，期末存货成本是800×60%=480（万元），可变现净值是400万元，差额80万元计提存货跌价准备。

合并报表角度，期末存货成本是300万元，可变现净值是400万元，没有发生减值，不用计提存货跌价准备。因此站在合并报表角度，要将个别报表中计提的80万元存货跌价准备抵销掉。

借：递延所得税资产 25

　　贷：所得税费用 25[（180－80） ×25％]

个别报表角度，期末存货账面价值是400万元，计税基础=800×60%=480（万元），产生80万元可抵扣暂时性差异。

合并报表角度，账面价值=500×60%=300（万元），计税基础=800×60%=480（万元），产生180万元的可抵扣暂时性差异。因此站在合并报表角度，要将个别报表中少确认的递延所得税资产补确认。

单选题

甲公司于20×8年1月4日从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5%，已知（P/S，5%，4）＝0.8227，（P/A，5%，4）＝3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考核外购无形资产的处理。总价款的现值＝2 000×3.5460＝7 092（万元），甲公司购买该项专利权的入账价值＝7 092＋10＝7 102（万元）。会计分录为：

借：无形资产7 102

　　未确认融资费用 908

　　贷：长期应付款 8 000

　　　　银行存款10

未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

单选题

A公司因B公司延期交货而与B公司发生争议，于20×9年10月15日向法院提起诉讼，要求B公司赔偿造成的损失240万元。截止20×9年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据B公司法律顾问分析，B公司很可能败诉，赔偿金额很可能为220万元，另外还须承担诉讼费10万元。据查，B公司向A公司延期交货是由于W公司违约造成的。经与W公司交涉，基本确定W公司将赔偿B公司225万元。则B公司因该诉讼及与W公司交涉应在20×9年度利润表中反映的费用或支出总计为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

20×9年度利润表中反映的费用或支出总计＝（220＋10）－225＝5（万元）。会计分录如下：

借：营业外支出 220

　　管理费用 10

　　贷：预计负债 230

借：其他应收款 225

　　贷：营业外支出 220

　　　　管理费用 5

其他应收款冲完营业外支出后，余额再冲减管理费用。

单选题

某企业发生的下列各事项中，能够同时引起资产总额和所有者权益总额变动的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，

借：应付股利

　　贷：银行存款等

选项B，

借：利润分配——提取法定盈余公积

　　贷：盈余公积

属于所有者权益内部的增减变动；

选项C，

借：其他权益工具投资——公允价值变动

　　贷：其他综合收益

借方是资产类科目，贷方是所有者权益类科目，所以能同时引起资产总额和所有者权益总额变动；

选项D，

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

单选题

甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。20×9年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.85元人民币。20×9年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币。20×9年6月30日，即期汇率为1美元＝6.78元人民币。甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失为（　）万元人民币。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失＝200×（6.85－6.80）＝10（万元人民币）。6月12日应收票据已经结平，无需再考虑6月30日的汇率变动。

分录如下：

（1）4月12日

借：应收票据 1370 （200×6.85）

　　贷：主营业务收入等 1370

（2）6月12日，该公司收到票据款200万美元：

借：银行存款 1360(200×6.8)

　　财务费用 10

　　贷：应收票据 1370

单选题

甲公司生产和销售空调。2×19年5月，甲公司向零售商乙公司销售2 000台空调，每台价格为3 000元，合同价款合计600万元。同时，甲公司承诺，如果在未来6个月内，同类空调售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内，不降价的概率为50%；每台降价200元的概率为30%；每台降价500元的概率为20%。假定不考虑增值税和其他因素。则甲公司2×19年5月应确认的收入金额是（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司估计交易价格为每台2 840元（3 000×50%＋2 800×30%＋2 500×20%）。2×19年5月，甲公司销售空调的账务处理为：

借：应收账款——乙公司　5 680 000

　　贷：主营业务收入　　　　（2 840×2 000）5 680 000

单选题

某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2÷5×100%）。第一年折旧＝100×40%＝40（万元），第二年折旧＝（100－100×40%）×40%＝24（万元），第三年折旧＝（100－40－24）×40%＝14.4（万元）。第4、5年折旧＝（36－14.4－5.6）/2＝8（万元）。

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