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2021年注册会计师考试《税法》模考试卷5

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单选题

某生产企业2013年至2019年的应纳税所得额如下表：（单位：万元）

该生产企业2019年度应缴纳企业所得税（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2016年弥补前三年亏损完毕，2018年所得70万元弥补2017年亏损后，仍有亏损270万元亏损未弥补，2019年所得弥补2017年余下的270万元亏损，则2019年的应纳税所得额＝300－270＝30（万元）。应缴纳企业所得税＝30×25%＝7.5（万元）。

单选题

位于县城的甲企业2019年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（　）万元。

　

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正确答案：A

本题解析：

进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税＝（350－50＋530－30）×5%＝40（万元）。

单选题

根据税法规定，下列表述不正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

单选题

某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，从中国境内取得所得应缴纳 企业所得税，下列表述错误的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

租金以收入全额为应纳税所得额。

单选题

某商场委托面包厂加工面包和蛋糕，合同约定面粉、鸡蛋等原材料由面包厂提供，价值 50 万元， 另外面包厂还提供辅料价值 8 万，商场另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中， 正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

对于由受托方提供主要材料和辅料，受托方应按原材料和辅料的价值总结按照购销合 同计征印花税，取得的加工费收入依照加工承揽合同计税贴花。对受托方提供的主要材料和辅料金 额 58 万按照购销合同计征印花税，加工费 10 万按照加工承揽合同计算印花税。

单选题

某房地产企业 2018 年开发一个住宅项目，当年竣工验收。2018 年 12 月销售了可售建筑面积的 50%，剩余 50%待售。至 2019 年 3 月，销售了可售建筑面积的 86%，下列说法中正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的 比例在 85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

单选题

甲企业与乙商户签订房屋租赁合同，将一幢原值2500万元的写字楼租给乙商户使用。合同规定租期为2年，在租赁开始时有1个月的免收租金期限。按照合同约定，该写字楼月租金20万元（不含增值税），写字楼于2017年12月30日交付承租方，并规定了甲企业自2018年2月1日起向乙商户收取租金。则甲企业在2018年应缴纳的房产税为（）万元。（当地的房产原值减除比例为20%）

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正确答案：C

本题解析：

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。则甲企业2018年对于该写字楼应纳的房产税应在1月从价计税，2月至12月从租计税。2018年甲企业应纳房产税=2500×（1-20%）×1.2%/12+20×12%×11=2+26.4=28.4（万元）。

单选题

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴 纳税款之日起（ ）内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。

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正确答案：B

本题解析：

《征管法》规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当 立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还，并 加算同期银行存款利息

单选题

个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

单选题

A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2019年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10000吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（　）元。（超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，税率为17.4元/净吨位）

　

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正确答案：A

本题解析：

拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应缴纳船舶吨税=17.4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316（元）。

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