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2013年注册会计师考试《审计》真题

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单选题

（已根据 2018年教材删除）注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失，下列各项中，应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是（）。

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正确答案：B

本题解析：

2014年教材删除了这个知识点。选项 A、C和 D都属于承担连带赔偿责任的情形。

2013年教材第二章第 19~21页。依据：《审计》第二章第 19~21页。

单选题

（已根据 2018年教材删除）会计师事务所因出具不实报告而承担补充赔偿责任时，下列说法中，正确的是（)

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正确答案：A

本题解析：

2014年教材删除了这个知识点。利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任，选项 B和 C错误。事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额，选项 D错误。

单选题

下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

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正确答案：A

本题解析：

实际上，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，选项 A错误。

单选题

下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（）。

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正确答案：C

本题解析：

集团项目组需要就涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑与集团治理层进行沟通。

单选题

下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

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正确答案：C

本题解析：

审计抽样的特征之一是所有抽样单元都有被选取的机会，选项 A错误；从总体中选取特定项目进行测试，那么被选取的对象是特定项目，并非总体中每个项目都有被选取的机会，选项 B错误；当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样，选项 D错误。

单选题

下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。

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正确答案：D

本题解析：

只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险。在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制，选项 D错误。

单选题

下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

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正确答案：C

本题解析：

除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分，选项 C正确。

单选题

下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

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正确答案：A

本题解析：

由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项 A正确。

单选题

如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B正确，如果以前年度审计中向被审计单位治理层和管理层通报过值得关注的内部控制缺陷， 这一缺陷在本期审计中依然存在，应以书面形式再次向治理层通报，本期通报可以重复以前通报中的描 述，或简单提及以前的通报。

单选题

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。

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正确答案：D

本题解析：

确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务

报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：

（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；

（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使

用者可能更关注利润、收入或净资产）；

（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段（选项 A）以及所处行业和经济环境；

（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进

行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项

B）；

（5）基准的相对波动性（选项 C）。

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